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關(guān)于貫徹實(shí)施《保險(xiǎn)公司董事及高級管理人員審計(jì)管理辦法》有關(guān)事項(xiàng)的通知

保監(jiān)發(fā)〔2012〕102號


各保險(xiǎn)公司：

　　為進(jìn)一步規(guī)范高管人員審計(jì)，更好地貫徹落實(shí)《保險(xiǎn)公司董事及高級管理人員審計(jì)管理辦法》（保監(jiān)發(fā)〔2010〕78號，以下簡稱《辦法》），現(xiàn)就《辦法》施行中的有關(guān)事項(xiàng)通知如下，請遵照執(zhí)行。

　　一、關(guān)于審計(jì)內(nèi)容

　　（一）對于各類審計(jì)對象的審計(jì)內(nèi)容應(yīng)當(dāng)符合《保險(xiǎn)公司董事及高管人員審計(jì)指南》（以下簡稱《指南》，見附件）的規(guī)定。

　　（二）審計(jì)對象的職責(zé)范圍與《指南》規(guī)定不一致的，可以在《指南》相關(guān)規(guī)定的基礎(chǔ)上，根據(jù)實(shí)際情況選擇使用，對審計(jì)內(nèi)容進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整和補(bǔ)充。在高管審計(jì)報(bào)告中，應(yīng)當(dāng)明確說明該名高管人員的職責(zé)范圍、適用的《指南》內(nèi)容、以及調(diào)整補(bǔ)充的內(nèi)容。

　　（三）對于《指南》暫未覆蓋的高管人員的審計(jì)內(nèi)容，應(yīng)當(dāng)依照公司對于該名高管人員的職責(zé)定位文件，參照《指南》相關(guān)規(guī)定予以確定。在高管審計(jì)報(bào)告中，應(yīng)當(dāng)明確說明該名高管人員審計(jì)內(nèi)容的確定方式。

　　二、關(guān)于審計(jì)程序和審計(jì)報(bào)告

　　（一）外部審計(jì)機(jī)構(gòu)開展《辦法》規(guī)定的高管審計(jì)工作，應(yīng)當(dāng)依據(jù)中國注冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和《指南》的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行審計(jì)程序，并就審計(jì)發(fā)現(xiàn)出具報(bào)告。

　　（二）高管審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)按照《保險(xiǎn)高管審計(jì)指南第2號——高管審計(jì)報(bào)告》要求的格式和內(nèi)容編制，并按照《辦法》規(guī)定的程序和時(shí)限報(bào)送監(jiān)管部門。

　　三、關(guān)于責(zé)任認(rèn)定和責(zé)任追究

　　（一）保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)按照《辦法》要求，結(jié)合自身實(shí)際制定責(zé)任認(rèn)定制度，明確區(qū)分主管、分管、協(xié)管高管人員的職權(quán)和責(zé)任，清晰界定直接責(zé)任和管理責(zé)任的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。

　　（二）保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)按照《辦法》要求，結(jié)合自身實(shí)際制定責(zé)任追究制度，明確高管審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的責(zé)任追究程序、方式和處理措施等。

　　（三）對于高管審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重大問題，保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)依照上述制度進(jìn)行責(zé)任認(rèn)定和責(zé)任追究。責(zé)任認(rèn)定和責(zé)任追究的有關(guān)情況應(yīng)當(dāng)作為高管審計(jì)報(bào)告附件，一并報(bào)送監(jiān)管部門。

　　四、其它事項(xiàng)

　　（一）高管人員應(yīng)當(dāng)每間隔三年進(jìn)行一次任中審計(jì)。從取得高管任職資格之日起，截至2012年1月1日任職已滿三年的高管人員，其任中審計(jì)應(yīng)當(dāng)在2012年內(nèi)完成，審計(jì)覆蓋年限應(yīng)當(dāng)不低于三年。如近三年內(nèi)已經(jīng)開展過離任審計(jì)或?qū)ｍ?xiàng)審計(jì)的，其任中審計(jì)可以在上次審計(jì)期限結(jié)束起算的三年后開展。

　　（二）高管人員因工作調(diào)動或升職等原因離開原工作單位的，公司應(yīng)當(dāng)對其進(jìn)行離任審計(jì)。高管人員工作分工或分管業(yè)務(wù)領(lǐng)域發(fā)生調(diào)整，但職級不變的，可以由公司自行決定是否進(jìn)行離任審計(jì)。

　　（三）保險(xiǎn)公司未設(shè)立董事會的，應(yīng)當(dāng)由總經(jīng)理室或類似機(jī)構(gòu)行使董事會關(guān)于高管審計(jì)的職責(zé)。

　　（四）執(zhí)行董事的審計(jì)內(nèi)容以其擔(dān)任的高管職責(zé)為重點(diǎn)。

　　附件：保險(xiǎn)公司董事及高管人員審計(jì)指南

　　

　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 　　中國保監(jiān)會

　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 　2012年11月2日







附件

保險(xiǎn)公司董事及高管人員審計(jì)指南

目 錄

保險(xiǎn)高管審計(jì)指南第1號――總則
保險(xiǎn)高管審計(jì)指南第2號――高管審計(jì)報(bào)告
保險(xiǎn)高管審計(jì)指南第3號――董事長、總經(jīng)理和審計(jì)責(zé)任人審計(jì)
保險(xiǎn)高管審計(jì)指南第4號――負(fù)責(zé)銷售職能的高級管理人員審計(jì)
保險(xiǎn)高管審計(jì)指南第5號――負(fù)責(zé)運(yùn)營職能的高級管理人員審計(jì)
保險(xiǎn)高管審計(jì)指南第6號――負(fù)責(zé)投資職能的高級管理人員審計(jì)
保險(xiǎn)高管審計(jì)指南第7號――負(fù)責(zé)精算職能的高級管理人員審計(jì)
保險(xiǎn)高管審計(jì)指南第8號――負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)職能的高級管理人員審計(jì)
保險(xiǎn)高管審計(jì)指南第9號――負(fù)責(zé)信息技術(shù)職能的高級管理人員審計(jì)
保險(xiǎn)高管審計(jì)指南第10號――負(fù)責(zé)人力資源與行政職能的高級管理人員審計(jì)
保險(xiǎn)高管審計(jì)指南第11號――負(fù)責(zé)風(fēng)險(xiǎn)管控職能的高級管理人員審計(jì)



保險(xiǎn)高管審計(jì)指南第1號――總則

　　　　第一條 為加強(qiáng)保險(xiǎn)公司董事及高級管理人員的監(jiān)督管理，促進(jìn)保險(xiǎn)公司建立健全風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，規(guī)范相關(guān)審計(jì)工作，保監(jiān)會根據(jù)《保險(xiǎn)法》和相關(guān)法律法規(guī)，制定了《保險(xiǎn)公司董事及高級管理人員審計(jì)管理辦法》。為進(jìn)一步規(guī)范和指導(dǎo)各保險(xiǎn)公司開展高管審計(jì)，更好地落實(shí)《辦法》，特發(fā)布本審計(jì)指南。
　　　　第二條 保險(xiǎn)公司董事及高級管理人員審計(jì)主要根據(jù)審計(jì)對象在任職期間所進(jìn)行的經(jīng)營管理活動，就其工作職責(zé)的履行情況及所應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任進(jìn)行客觀評價(jià)。審計(jì)內(nèi)容主要包括審計(jì)對象在特定期間及職權(quán)范圍內(nèi)對經(jīng)營成果真實(shí)性、經(jīng)營行為合規(guī)性以及內(nèi)部控制有效性等事項(xiàng)所承擔(dān)的責(zé)任。
　　　　第三條 保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)有關(guān)法律法規(guī)要求，對董事及高級管理人員的工作職責(zé)進(jìn)行明確的界定與描述。審計(jì)應(yīng)當(dāng)關(guān)注董事及高級管理人員的任職資格是否符合監(jiān)管機(jī)構(gòu)的要求，是否取得監(jiān)管機(jī)構(gòu)的核準(zhǔn)。
　　　　第四條 保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)董事及高級管理人員的工作職責(zé)確定審計(jì)方案。本審計(jì)指南以保險(xiǎn)公司高級管理人員的主要管理職能為基礎(chǔ)，列舉了部分高級管理人員的主要工作職責(zé)和相應(yīng)的審計(jì)方法供各公司參考。各公司在計(jì)劃、組織和實(shí)施董事及高級管理人員審計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)結(jié)合本公司實(shí)際情況確定具體的審計(jì)方案。
　　　　第五條 確定董事及高級管理人員審計(jì)范圍應(yīng)當(dāng)充分考慮審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和遵循重要性原則。應(yīng)當(dāng)以審計(jì)對象所負(fù)責(zé)的本級單位為審計(jì)重點(diǎn)，對于所分管負(fù)責(zé)的下屬分支公司，應(yīng)當(dāng)選取不少于兩家單位進(jìn)行審計(jì)。
　　　　第六條 董事及高級管理人員的審計(jì)應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際情況和工作需要，合理使用抽樣方法，綜合運(yùn)用分析性復(fù)核、詢問、檢查、查看等審計(jì)方法，同時(shí)借助保險(xiǎn)公司的信息系統(tǒng)和使用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)進(jìn)行數(shù)據(jù)提取和分析。
　　　　第七條 董事及高級管理人員的審計(jì)應(yīng)當(dāng)充分利用審計(jì)對象任職期間或近期內(nèi)外部審計(jì)與檢查成果，尤其應(yīng)當(dāng)特別關(guān)注近期接受監(jiān)管機(jī)構(gòu)或上級單位檢查所發(fā)現(xiàn)問題、整改和處罰情況。對于其他審計(jì)項(xiàng)目與履行職責(zé)相關(guān)的內(nèi)容，原則上可以借鑒審計(jì)結(jié)果，不再重復(fù)審計(jì)。
　　　　第八條 保險(xiǎn)公司聘請外部審計(jì)機(jī)構(gòu)開展高管審計(jì)相關(guān)工作的，應(yīng)當(dāng)由董事會負(fù)責(zé)選聘外部審計(jì)機(jī)構(gòu)。保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)要求，與外部審計(jì)機(jī)構(gòu)明確審計(jì)的程序與內(nèi)容。
　　　　第九條 外部審計(jì)機(jī)構(gòu)接受保險(xiǎn)公司委托后，應(yīng)當(dāng)依據(jù)中國注冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和本審計(jì)指南開展審計(jì)工作，出具報(bào)告，向董事會報(bào)告審計(jì)結(jié)果。董事會應(yīng)當(dāng)對外部審計(jì)機(jī)構(gòu)的審計(jì)結(jié)果進(jìn)行最終認(rèn)定。
　　　　第十條 保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)建立健全董事及高級管理人員的問責(zé)體系。問責(zé)體系應(yīng)當(dāng)包括董事及高級管理人員的責(zé)任認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)、監(jiān)督檢查以及責(zé)任追究等內(nèi)容。問責(zé)體系應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持實(shí)事求是、權(quán)責(zé)對應(yīng)的原則。對董事及高級管理人員的審計(jì)結(jié)果應(yīng)當(dāng)作為責(zé)任追究的重要依據(jù)。


保險(xiǎn)高管審計(jì)指南第2號――高管審計(jì)報(bào)告
　　　　
　　　　審計(jì)機(jī)構(gòu)在審計(jì)工作結(jié)束后應(yīng)當(dāng)按照《保險(xiǎn)公司董事及高級管理人員審計(jì)管理辦法》的有關(guān)規(guī)定，基于工作結(jié)果，出具董事及高級管理人員審計(jì)報(bào)告。
　　　　審計(jì)機(jī)構(gòu)出具審計(jì)報(bào)告之前，應(yīng)當(dāng)征求審計(jì)對象的意見。審計(jì)對象的反饋意見應(yīng)作為審計(jì)報(bào)告的附件。審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)對審計(jì)報(bào)告的真實(shí)性、合規(guī)性和客觀性負(fù)責(zé)。
　　　　高管審計(jì)結(jié)果應(yīng)當(dāng)與公司問責(zé)制度緊密結(jié)合。針對發(fā)現(xiàn)的問題，公司應(yīng)對審計(jì)對象進(jìn)行責(zé)任認(rèn)定和責(zé)任追究。外部審計(jì)機(jī)構(gòu)接受委托執(zhí)行高管審計(jì)工作的，應(yīng)由公司董事會根據(jù)高管審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題（如有）進(jìn)行最終責(zé)任認(rèn)定。
　　　　高管審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)包括以下內(nèi)容：標(biāo)題、收件人、正文、簽章、報(bào)告日期、附件及其他。其中，正文是高管審計(jì)報(bào)告的核心內(nèi)容，一般應(yīng)當(dāng)包括以下項(xiàng)目。
　　　　（一）總體情況：應(yīng)包含被審計(jì)對象的職務(wù)、任職期間、高管審計(jì)性質(zhì)（任中審計(jì)、離任審計(jì)和專項(xiàng)審計(jì)）。外部審計(jì)機(jī)構(gòu)接受委托執(zhí)行高管審計(jì)程序的，應(yīng)當(dāng)包含接受委托的情況。
　　　　（二）審計(jì)依據(jù)：遵循中國注冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、《保險(xiǎn)公司董事及高級管理人員審計(jì)管理辦法》及《保險(xiǎn)公司董事及高管人員審計(jì)指南》的聲明。外部審計(jì)機(jī)構(gòu)接受委托執(zhí)行高管審計(jì)程序的，應(yīng)當(dāng)說明委托方與被委托方各自的責(zé)任。
　　　　（三）審計(jì)工作范圍：包括審計(jì)對象職責(zé)范圍和審計(jì)工作范圍兩部分內(nèi)容。
　　　　其中，審計(jì)對象職責(zé)范圍包括審計(jì)對象在任職期間的主要工作職責(zé)介紹，主要履職情況和所受主要獎懲情況（如有）。
　　　　審計(jì)工作范圍包括審計(jì)工作涉及的業(yè)務(wù)單元、業(yè)務(wù)板塊和流程。如有借鑒前期審計(jì)成果的，應(yīng)當(dāng)說明前期審計(jì)的相關(guān)情況以及借鑒部分的內(nèi)容和結(jié)果。
　　　　對于被審計(jì)對象的職責(zé)范圍與《指南》規(guī)定不一致的，應(yīng)當(dāng)說明被審計(jì)對象適用《指南》的內(nèi)容以及調(diào)整補(bǔ)充的內(nèi)容。
　　　　（四）審計(jì)程序：應(yīng)當(dāng)按照本指南的規(guī)定，按照“三性”（經(jīng)營成果真實(shí)性、經(jīng)營行為合規(guī)性、內(nèi)部控制有效性）逐項(xiàng)列示所執(zhí)行的主要工作程序，采用具體工作方法，取得的證據(jù)和測試的結(jié)果等。對于與指南規(guī)定不一致的內(nèi)容，應(yīng)當(dāng)予以說明。
　　　　（五）報(bào)告結(jié)果與建議：匯總介紹高管審計(jì)工作發(fā)現(xiàn)的主要問題和整改建議（如有）。就所發(fā)現(xiàn)的問題應(yīng)明確所違反的具體法律法規(guī)或規(guī)章制度，對于涉及財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的，應(yīng)說明發(fā)現(xiàn)問題對財(cái)務(wù)報(bào)表的影響。
　　　
　　　　附件：高管審計(jì)報(bào)告范本









附件
（高管審計(jì)報(bào)告范本）


XX保險(xiǎn)公司
〔〕同志任中〔離任/專項(xiàng)〕審計(jì)報(bào)告



2012年X月X日










（注：本報(bào)告供會計(jì)師事務(wù)所開展外部審計(jì)使用，內(nèi)部審計(jì)報(bào)告參照該報(bào)告編制）

目 錄

一、審計(jì)工作總體情況 - 11 -
二、審計(jì)依據(jù) - 11 -
三、審計(jì)工作范圍 - 11 -
四、審計(jì)程序 - 12 -
五、報(bào)告結(jié)果與建議 - 13 -
六、其他注意事項(xiàng) - 13 -
附件1：XXX〔先生/女士〕對于本報(bào)告的聲明 - 14 -
附件2：審計(jì)發(fā)現(xiàn)、改進(jìn)建議以及管理層反饋意見詳述 - 17 -


　　　　一、審計(jì)工作總體情況
　　　　根據(jù)XX會計(jì)師事務(wù)所（以下簡稱“我們”或“XX”）與XX保險(xiǎn)股份有限公司(以下簡稱為“貴公司”)簽訂的審計(jì)業(yè)務(wù)約定書，我們?yōu)橘F公司的〔姓名〕〔職務(wù)〕（以下簡稱為“審計(jì)對象”）于XX年X月X日至XX年X月X日（以下稱“任職期間”）進(jìn)行任中〔離任/專項(xiàng)〕審計(jì)。
　　　　我們審計(jì)工作的內(nèi)容主要為審計(jì)對象在特定期間及職權(quán)范圍內(nèi)對經(jīng)營成果真實(shí)性、經(jīng)營行為合規(guī)性和內(nèi)部控制有效性等事項(xiàng)承擔(dān)的責(zé)任。本報(bào)告中列示了執(zhí)行審計(jì)工作過程中所注意到的上述三方面的審計(jì)發(fā)現(xiàn)、相應(yīng)的改進(jìn)建議以及管理層反饋。
　　　　二、審計(jì)依據(jù)
　　　　根據(jù)審計(jì)業(yè)務(wù)約定書，我們按照中國注冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、《保險(xiǎn)公司董事及高級管理人員審計(jì)管理辦法》及《保險(xiǎn)公司董事及高管人員審計(jì)指南》等相關(guān)規(guī)定執(zhí)行審計(jì)程序。
　　　　在本次審計(jì)工作中，委托方（貴公司）的責(zé)任是…
　　　　被委托方（“我們”或“XX”）的責(zé)任是…
　　　　三、審計(jì)工作范圍
　　　　（一）審計(jì)對象職責(zé)范圍
　　　　1.審計(jì)對象〔姓名〕任職期間的主要工作職責(zé)介紹：
　　　　2.審計(jì)對象〔姓名〕任職期間的主要履職情況：
　　　　3.審計(jì)對象〔姓名〕任職期間的主要獎懲情況：
　　　　〔由保險(xiǎn)公司提供其職責(zé)說明內(nèi)容，可以對其作適當(dāng)歸納簡化〕
　　　　（二）審計(jì)工作范圍
　　　　本報(bào)告涉及的審計(jì)工作范圍包括〔XX保險(xiǎn)公司上海分公司、北京分公司、……〕等〔X〕個(gè)業(yè)務(wù)單位，涵蓋〔財(cái)務(wù)、銷售、……〕等〔X〕個(gè)業(yè)務(wù)板塊和流程。
　　　　〔如果審計(jì)對象的職責(zé)范圍與《指南》規(guī)定不一致的，在審計(jì)工作范圍部分，應(yīng)當(dāng)明確說明該高管人員的職責(zé)范圍、適用的《指南》內(nèi)容以及調(diào)整補(bǔ)充的內(nèi)容。〕
　　　　四、審計(jì)程序
　　　　針對上述工作范圍，我們執(zhí)行了如下審計(jì)程序：
　　　　（一）經(jīng)營成果真實(shí)性
　　　　1.經(jīng)營成果真實(shí)性的主要內(nèi)容
　　　　2.所采用的審計(jì)方法
　　　　3.取得的重大證據(jù)和主要測試結(jié)果
　　　　4.與《指南》相關(guān)規(guī)定的區(qū)別
　　　　（二）經(jīng)營行為合規(guī)性
　　　　1.經(jīng)營行為合規(guī)性的主要內(nèi)容
　　　　2.所采用的審計(jì)方法
　　　　3.取得的重大證據(jù)和主要測試結(jié)果
　　　　4.與《指南》相關(guān)規(guī)定的區(qū)別
　　　　（三）內(nèi)部控制有效性
　　　　1.內(nèi)部控制有效性的主要內(nèi)容
　　　　2.所采用的審計(jì)方法
　　　　3.取得的重大證據(jù)和主要測試結(jié)果
　　　　4.與《指南》相關(guān)規(guī)定的區(qū)別
　　　　五、報(bào)告結(jié)果與建議
　　　　我們就貴公司在審計(jì)對象任職期間的經(jīng)營成果真實(shí)性、經(jīng)營行為合規(guī)性、內(nèi)部控制有效性三方面的審計(jì)發(fā)現(xiàn)進(jìn)行了匯總?cè)缦拢�并提出了相�?yīng)的改進(jìn)建議。具體內(nèi)容請參見本報(bào)告附件2《審計(jì)發(fā)現(xiàn)、改進(jìn)建議以及管理層反饋意見詳述》。
機(jī)構(gòu)/業(yè)務(wù)單元 經(jīng)營成果真實(shí)類 經(jīng)營行為合規(guī)類 內(nèi)部控制有效類 小計(jì)
XX分公司
…
XX業(yè)務(wù)板塊
…
合計(jì)
　　　　六、其他注意事項(xiàng)
　　　　〔在該部分說明有關(guān)注意事項(xiàng)〕





　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　XX會計(jì)師事務(wù)所
2012年X月X日
附件1

XXX〔先生/女士〕對于本報(bào)告的聲明

　　　　一、被審計(jì)人員基本情況
　　　　被審計(jì)人員：XX
　　　　被審計(jì)原因：〔任中審計(jì)/離任審計(jì)/專項(xiàng)審計(jì)〕
　　　　離任原因：XX
　　　　任職單位及職務(wù)：XX公司XX部門，XX職務(wù)
　　　　任職期間：20XX年XX月XX日至20XX年XX月XX日
　　　　二、被審計(jì)人員聲明
　　　　（一）對于經(jīng)營成果真實(shí)性的聲明
　　　　本人已將獲悉的可能對本人任職期間所負(fù)責(zé)的主要機(jī)構(gòu)/業(yè)務(wù)單元的經(jīng)營成果真實(shí)性造成重大影響的事件向我們管理層和審計(jì)人員進(jìn)行披露。除此以外，本人并未知曉任何可能對其造成重大影響的事件。
　　　　（二）對于經(jīng)營行為合規(guī)性的聲明
　　　　本人已將獲悉的可能對本人任職期間所負(fù)責(zé)的主要機(jī)構(gòu)/業(yè)務(wù)單元的經(jīng)營行為合規(guī)性造成重大影響的事件向我們管理層和審計(jì)人員進(jìn)行披露。除此以外，本人并未知曉任何可能對其造成重大影響的事件。
　　　　本人于任職期間，未有在職責(zé)范圍內(nèi)發(fā)生重大經(jīng)濟(jì)、刑事案件或重大違法違規(guī)情況；也無因重大違法違規(guī)事件被外部監(jiān)管部門檢查、處罰的情況。
　　　　〔或者〕〔本人于任職期間，除以下事項(xiàng)外，未有在職責(zé)范圍內(nèi)發(fā)生重大經(jīng)濟(jì)、刑事案件或重大違法違規(guī)情況；也無因重大違法違規(guī)事件被外部監(jiān)管部門檢查、處罰的情況。〕
時(shí)間 涉及單位或業(yè)務(wù)板塊 主要情況簡介




　　　　（三）對于內(nèi)部控制有效性的聲明
　　　　本人已將獲悉的可能對本人任職期間所負(fù)責(zé)的主要機(jī)構(gòu)/業(yè)務(wù)單元的內(nèi)部控制有效性造成重大影響的事件向我們管理層和審計(jì)人員進(jìn)行披露。除此以外，本人并未知曉任何可能對其造成重大影響的事件。
　　　　本人于任職期間，在職責(zé)范圍內(nèi)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程的內(nèi)部控制整體上是有效的。
　　　　〔或者〕〔本人于任職期間，在職責(zé)范圍內(nèi)的各業(yè)務(wù)流程相關(guān)的內(nèi)部控制，除以下事項(xiàng)外，整體上是有效的。〕
時(shí)間 涉及內(nèi)控流程 主要內(nèi)控缺陷簡介







　　　　三、對于審計(jì)報(bào)告的反饋意見
　　　　本人已充分閱讀了本審計(jì)報(bào)告，對于其中附件2中提及的審計(jì)發(fā)現(xiàn)，審計(jì)人員已就此與本人和管理層進(jìn)行溝通，并且管理層已在“管理層反饋”欄中反饋意見。


附件2

審計(jì)發(fā)現(xiàn)、改進(jìn)建議以及管理層反饋意見詳述
　　　　
　　　　一、各類審計(jì)發(fā)現(xiàn)概要
經(jīng)營成果真實(shí)類審計(jì)發(fā)現(xiàn)匯總
編號 審計(jì)發(fā)現(xiàn)描述 機(jī)構(gòu)/業(yè)務(wù)單元 違反的具體法律法規(guī)/規(guī)章制度 索引頁碼
〔XX方面〕
1.1 略
1.2 略

經(jīng)營行為合規(guī)類審計(jì)發(fā)現(xiàn)匯總
編號 審計(jì)發(fā)現(xiàn)描述 機(jī)構(gòu)/業(yè)務(wù)單元 違反的具體法律法規(guī)/規(guī)章制度 索引頁碼
〔XX方面〕
1.1 略
〔XX方面〕
2.1 略
2.2 略

內(nèi)部控制有效類審計(jì)發(fā)現(xiàn)匯總
編號 審計(jì)發(fā)現(xiàn)描述 機(jī)構(gòu)/業(yè)務(wù)單元 違反的具體法律法規(guī)/規(guī)章制度 索引頁碼
〔XX方面〕
1.1 略
1.2 略
　　　　二、改進(jìn)建議和管理層反饋
經(jīng)營成果真實(shí)類
編號 審計(jì)發(fā)現(xiàn)描述 原因分析 改進(jìn)建議 由哪個(gè)業(yè)務(wù)單元/層面協(xié)調(diào)改進(jìn) 管理層反饋
1.1 略
1.2 略



經(jīng)營行為合規(guī)類
編號 審計(jì)發(fā)現(xiàn)描述 原因分析 改進(jìn)建議 由哪個(gè)業(yè)務(wù)單元/層面協(xié)調(diào)改進(jìn) 管理層反饋
1.1 略
1.2 略

內(nèi)部控制有效類
編號 審計(jì)發(fā)現(xiàn)描述 原因分析 改進(jìn)建議 由哪個(gè)業(yè)務(wù)單元/層面協(xié)調(diào)改進(jìn) 管理層反饋
1.1 略
1.2 略

保險(xiǎn)高管審計(jì)指南第3號
――董事長、總經(jīng)理和審計(jì)責(zé)任人審計(jì)
　　　　
　　　　各保險(xiǎn)公司董事長、總公司及分支機(jī)構(gòu)總經(jīng)理和審計(jì)責(zé)任人的職責(zé)范圍應(yīng)當(dāng)根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)、保監(jiān)會有關(guān)規(guī)定、各公司章程以及公司內(nèi)部制度與規(guī)章確定。由于不同公司上述人員職責(zé)范圍不盡統(tǒng)一，因此圍繞經(jīng)營成果真實(shí)性、經(jīng)營行為合規(guī)性、內(nèi)部控制有效性所進(jìn)行的經(jīng)營管理活動不盡相同。
　　　　為了制定適合審計(jì)對象的審計(jì)計(jì)劃，各保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)首先明確審計(jì)對象的職責(zé)范圍，根據(jù)審計(jì)對象履職的情況制定相應(yīng)的審計(jì)計(jì)劃。考慮到財(cái)險(xiǎn)公司和壽險(xiǎn)公司的上述高管人員的絕大部分職責(zé)存在一致性，因此除非有特別說明，本指南內(nèi)容將不再區(qū)分財(cái)險(xiǎn)公司和壽險(xiǎn)公司。
　　　　下文列舉了上述高級管理人員經(jīng)營成果真實(shí)性、經(jīng)營行為合規(guī)性、內(nèi)部控制有效性相關(guān)的崗位職責(zé)以及相應(yīng)的審計(jì)內(nèi)容，供各公司執(zhí)行高管審計(jì)工作參考。
第一節(jié) 董事長審計(jì)
審計(jì)內(nèi)容 審計(jì)要點(diǎn)及方法
一、工作職責(zé)基本情況
基本職責(zé)范圍 1.查看保監(jiān)會對審計(jì)對象的任職批復(fù)，檢查審計(jì)對象任職資格是否經(jīng)過保監(jiān)會的批準(zhǔn)。
2.查看審計(jì)對象任職期間內(nèi)接受保監(jiān)會或其他監(jiān)管機(jī)構(gòu)檢查及考核的情況。
3.獲取公司內(nèi)部確定董事長工作職責(zé)的相關(guān)規(guī)章制度或董事會、股東大會決議，了解董事長任職期間行使相應(yīng)職權(quán)的情況的同時(shí)，對董事長行使相應(yīng)職權(quán)是否得到董事會授權(quán)進(jìn)行檢查。包括但不限于：
●主持股東大會會議
●召集和主持董事會會議
●督促、檢查董事會決議的執(zhí)行
●簽署公司股票、債券及其他有價(jià)證券
●簽署董事會重要文件和其他應(yīng)由公司法定代表人簽署的文件
●行使法定代表人的職權(quán)
●根據(jù)公司需要，在董事會閉會期間，在董事會的授權(quán)范圍內(nèi)，行使董事會的部分職權(quán)
●指導(dǎo)公司的重大業(yè)務(wù)活動，持續(xù)關(guān)注公司業(yè)務(wù)經(jīng)營管理狀況，保證有足夠的時(shí)間履行職責(zé)
●提名公司總經(jīng)理人選
●董事會授予的其他職權(quán)
4.獲取審計(jì)對象任職期間公司各年度報(bào)送董事會、股東大會的工作總結(jié)。將各年度工作總結(jié)與查看到的任職期間董事長職位工作職責(zé)相比較，以判斷工作總結(jié)與董事會、股東大會授權(quán)的工作職責(zé)是否存在明顯不一致。
5.檢查審計(jì)對象任職期間向股東大會匯報(bào)工作的有關(guān)情況。
6.檢查公司重大決策、重大事項(xiàng)、重大人事任免、大額資金使用相關(guān)制度中對審計(jì)對象的相關(guān)職責(zé)的規(guī)定及其履行情況。
7.詢問董事長薪酬（包括工資、獎金、各項(xiàng)福利費(fèi)以及補(bǔ)充養(yǎng)老計(jì)劃等）發(fā)放審批程序，查看審計(jì)對象任職期間董事長薪酬（包括工資、獎金、各項(xiàng)福利費(fèi)以及補(bǔ)充養(yǎng)老計(jì)劃等）的審批文件并核對發(fā)放金額。
8.對于離任審計(jì)，應(yīng)當(dāng)詢問公司董事長離職的具體程序和辦法，檢查審計(jì)對象的離職程序是否符合公司的有關(guān)規(guī)定以及審計(jì)對象與公司之間的勞務(wù)合同規(guī)定。
經(jīng)營成果真實(shí)性
1.獲取并查看審計(jì)對象任職期間監(jiān)管機(jī)構(gòu)對公司經(jīng)營的檢查報(bào)告，檢查是否存在與經(jīng)營成果真實(shí)性相關(guān)的重大缺陷或問題。
2.詢問并查看審計(jì)對象在任職期間，董事會是否收到與經(jīng)營成果真實(shí)性相關(guān)的重大缺陷和問題報(bào)告，對此，審計(jì)對象采取的補(bǔ)救措施（若有）和處理結(jié)果。
3.查看審計(jì)對象任職期間的年度審計(jì)報(bào)告，檢查審計(jì)意見是否為無保留意見。如果審計(jì)意見為非標(biāo)準(zhǔn)意見，應(yīng)針對出具非標(biāo)準(zhǔn)意見的情況，如重大的財(cái)務(wù)錯(cuò)報(bào)和漏報(bào)事項(xiàng)、審計(jì)范圍受限事項(xiàng)等向?qū)徲?jì)對象進(jìn)一步了解原因，判斷公司是否存在經(jīng)營問題或舞弊行為，以及公司是否進(jìn)行適當(dāng)整改。
4.查看審計(jì)對象任職期間各財(cái)務(wù)年度的公司法定財(cái)務(wù)報(bào)告，與相關(guān)人員進(jìn)行訪談及分析歷年財(cái)務(wù)報(bào)表，詢問審計(jì)對象任職期間公司盈利能力、資產(chǎn)質(zhì)量狀況、債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)狀況和經(jīng)營增長狀況等整體財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)濟(jì)指標(biāo)。包括但不限于以下內(nèi)容：
●任職期間公司凈資產(chǎn)和凈利潤的變動情況，凈/總資產(chǎn)收益率情況
●任職期間公司保費(fèi)收入增長，保費(fèi)收入結(jié)構(gòu)變動情況
●任職期間重大的會計(jì)政策和會計(jì)估計(jì)變更，及相應(yīng)的審批情況
●任職期間重大資產(chǎn)減值計(jì)提及相應(yīng)的審批情況
●任職期間償付能力比率情況
●任職期間重大訴訟和或有負(fù)債計(jì)提情況
●任職期間重大關(guān)聯(lián)交易情況
●任職期間是否存在影響經(jīng)營成果真實(shí)性的事項(xiàng)（若有）及后續(xù)處理方法
三、經(jīng)營行為合規(guī)性
1.詢問審計(jì)對象任職期間是否為審計(jì)委員會、風(fēng)險(xiǎn)管理委員會、戰(zhàn)略與投資委員會、薪酬委員會等董事會下設(shè)委員會履行職責(zé)提供了充分條件和聽取各委員會的匯報(bào)；查看上述報(bào)告并檢查針對報(bào)告中提到的違規(guī)違法行為（若有）的后續(xù)處理或整改措施。
2.查看由審計(jì)對象簽發(fā)的各項(xiàng)決議，了解并查看審計(jì)對象任職期間是否有違反中國法律和公司章程的行為。
3.查看審計(jì)對象是否出現(xiàn)逾越公司合法授權(quán)以個(gè)人名義代表公司的行為，例如未經(jīng)公司章程規(guī)定或者董事會的合法授權(quán)，以個(gè)人名義代表公司或者董事會行事。董事長以其個(gè)人名義行事時(shí)，在第三方可能合理地認(rèn)為該董事長在代表公司或者董事會行事的情況下，該董事長應(yīng)當(dāng)事先聲明其立場和身份。
四、內(nèi)部控制有效性
1.獲取并查看審計(jì)對象任職期間公司呈交有關(guān)監(jiān)管機(jī)構(gòu)的內(nèi)部控制自我評估工作報(bào)告，查看董事會的審批流程，檢查是否有內(nèi)部控制重大缺陷。
2.查看審計(jì)對象任職期間是否定期聽取審計(jì)責(zé)任人、審計(jì)委員會等相關(guān)人員和部門匯報(bào)審計(jì)和內(nèi)控評估工作的計(jì)劃與結(jié)果，以及跟進(jìn)各年度公司內(nèi)控評估發(fā)現(xiàn)的重大缺陷及重要缺陷（若有）及后續(xù)整改情況。
3.查看審計(jì)對象任職期間外部審計(jì)師的管理建議書或內(nèi)控鑒證意見情況，檢查是否存在重大內(nèi)部控制缺陷，以及公司對其中重大問題（若有）的后續(xù)跟進(jìn)情況。

第二節(jié) 總公司及分支機(jī)構(gòu)總經(jīng)理審計(jì)
　　　　一、總公司層面審計(jì)內(nèi)容及方法
審計(jì)內(nèi)容 審計(jì)要點(diǎn)及方法
一、工作職責(zé)基本情況
基本職責(zé)范圍 1.查看保監(jiān)會對審計(jì)對象的任職批復(fù)，檢查審計(jì)對象任職是否經(jīng)過保監(jiān)會的批準(zhǔn)。
2.查看審計(jì)對象任職期間接受保監(jiān)會檢查及考核情況。
3.獲取公司內(nèi)部關(guān)于確定管理層工作職責(zé)以及范圍的相關(guān)規(guī)章制度或董事會、股東大會決議，查看審計(jì)對象任職期間經(jīng)相關(guān)授權(quán)的工作職責(zé)及其變化情況。
4.獲取審計(jì)對象任職期間公司各年度報(bào)送董事會、股東大會的工作總結(jié)。將各年度上述總結(jié)內(nèi)容與查看到的任職期間總經(jīng)理工作職責(zé)相比較，以判斷工作總結(jié)與董事會、股東大會授權(quán)的工作職責(zé)是否存在明顯不一致。工作職責(zé)應(yīng)包括但不限于：
●主持公司的生產(chǎn)經(jīng)營管理工作，并向董事會匯報(bào)
●組織實(shí)施董事會決議、公司年度經(jīng)營計(jì)劃和投資方案
●審批公司內(nèi)部管理機(jī)構(gòu)設(shè)置方案和基本管理制度
●審批公司的具體規(guī)章
●提請董事會聘任或者解聘公司副總經(jīng)理、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、首席精算師等管理人員，并按保監(jiān)會關(guān)于任職資格的規(guī)定報(bào)保監(jiān)會審核批準(zhǔn)
●聘任或者解聘除應(yīng)由董事會聘任或者解聘以外的管理人員，并按保監(jiān)會對于任職資格的規(guī)定報(bào)保監(jiān)會審核批準(zhǔn)
●決定公司職工的聘用、解聘、工資、福利、獎懲辦法
●公司章程或董事會授予的其他職權(quán)
5.對離任審計(jì)，查看審計(jì)對象離職的具體程序和辦法，檢查審計(jì)對象的離職程序是否符合公司的有關(guān)規(guī)定，以及審計(jì)對象與公司之間的勞務(wù)合同規(guī)定。
二、經(jīng)營成果真實(shí)性
經(jīng)營決策與預(yù)算考核 1.查看公司經(jīng)營決策相關(guān)文件，檢查需要董事會或股東大會審批的重要決策是否經(jīng)過董事會或股東大會批準(zhǔn)，或者是否與經(jīng)董事會或股東大會批準(zhǔn)的相關(guān)文件相一致。
2.了解審計(jì)對象任職期間內(nèi)是否定期審閱公司各項(xiàng)財(cái)務(wù)報(bào)告、年度預(yù)算、精算報(bào)告。
財(cái)務(wù)信息真實(shí)性 1.查看審計(jì)對象任職期間是否審核財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人提交的各類與財(cái)務(wù)管理相關(guān)的制度（包括準(zhǔn)備金精算制度）并報(bào)董事會審議后執(zhí)行。
2.詢問審計(jì)對象任職期間是否定期審閱公司各項(xiàng)財(cái)務(wù)報(bào)告、年度預(yù)算及其他與財(cái)務(wù)相關(guān)的向內(nèi)外報(bào)送資料的重要報(bào)告，并抽樣檢查其審閱情況。
3.查看審計(jì)對象任職期間各財(cái)務(wù)年度的公司法定財(cái)務(wù)報(bào)告，與相關(guān)人員訪談及分析歷年財(cái)務(wù)報(bào)表，查看審計(jì)對象任職期間公司盈利能力狀況、資產(chǎn)質(zhì)量狀況、債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)狀況和經(jīng)營增長狀況等整體財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)濟(jì)指標(biāo)。包括但不限于以下內(nèi)容：
●任職期間公司凈資產(chǎn)和凈利潤的變動情況，凈/總資產(chǎn)收益率情況
●任職期間公司保費(fèi)收入增長，保費(fèi)收入結(jié)構(gòu)變動情況
●任職期間重大會計(jì)政策和會計(jì)估計(jì)變更，及相應(yīng)的審批情況
●任職期間重大資產(chǎn)減值計(jì)提及相應(yīng)的審批情況
●任職期間償付能力比率情況
●任職期間重大訴訟和或有負(fù)債計(jì)提情況
●任職期間重大關(guān)聯(lián)交易情況
●任職期間是否存在影響經(jīng)營成果真實(shí)性的事項(xiàng)（若有）及后續(xù)處理方法
4.查看審計(jì)對象任職期間的年度審計(jì)報(bào)告，檢查審計(jì)意見是否為無保留意見。如果審計(jì)意見為非標(biāo)準(zhǔn)意見，應(yīng)針對出具非標(biāo)準(zhǔn)意見的情況，如重大的財(cái)務(wù)錯(cuò)報(bào)和漏報(bào)事項(xiàng)、審計(jì)范圍受限事項(xiàng)等向?qū)徲?jì)對象進(jìn)一步了解原因，判斷公司是否存在經(jīng)營問題或舞弊行為，以及公司是否進(jìn)行適當(dāng)整改。
5.查看并獲取審計(jì)對象任職期間接受內(nèi)外部監(jiān)督、檢查和處分的相關(guān)資料。檢查是否存在與經(jīng)營成果真實(shí)性相關(guān)的問題。包括但不限于：
●銀行存款、現(xiàn)金、固定資產(chǎn)、低值易耗品等資產(chǎn)是否賬實(shí)一致
●應(yīng)收、應(yīng)付及往來科目是否真實(shí)存在
●是否存在截留、虛增保費(fèi)或人為調(diào)整保費(fèi)收入入賬時(shí)間等違反權(quán)責(zé)發(fā)生制、影響考核結(jié)果及保費(fèi)收入準(zhǔn)確性的行為
●是否存在虛提、虛列及跨期列支各項(xiàng)費(fèi)用、傭金、手續(xù)費(fèi)支出的行為
●是否存在編制虛假賠案及人為調(diào)節(jié)短險(xiǎn)未決賠款準(zhǔn)備金的行為
如存在上述問題，通過訪談及查看相關(guān)支持材料確認(rèn)這些問題是由審計(jì)對象直接參與決策而產(chǎn)生的還是由下級管理層或員工未遵循公司規(guī)定而產(chǎn)生的。
6.查看審計(jì)對象任職期間對公司所發(fā)現(xiàn)的與經(jīng)營成果真實(shí)性相關(guān)的重大不妥事項(xiàng)所采取的匯報(bào)流程、補(bǔ)救措施及對違規(guī)責(zé)任人的追究情況。
三、經(jīng)營行為合規(guī)性
1.查看公司合規(guī)管理基本制度及合規(guī)管理組織架構(gòu)中有關(guān)審計(jì)對象職責(zé)的規(guī)定。
2.查看審計(jì)對象是否向董事會或監(jiān)管機(jī)構(gòu)提名合規(guī)負(fù)責(zé)人，并對其適當(dāng)授權(quán)及為其履行職責(zé)提供充分條件。
3.查看審計(jì)對象是否審核合規(guī)負(fù)責(zé)人提交的公司合規(guī)制度并報(bào)董事會審議和監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)備后執(zhí)行。
4.查看審計(jì)對象任職期間是否定期組織對公司合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)的識別和評估工作，并審核下年度公司合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理計(jì)劃。
5.查看審計(jì)對象任職期間是否審核并向董事會或監(jiān)管機(jī)構(gòu)提交公司年度合規(guī)報(bào)告。
6.查看審計(jì)對象任職期間對公司所發(fā)現(xiàn)的不合規(guī)的經(jīng)營管理行為所采取的匯報(bào)流程、補(bǔ)救措施及對違規(guī)責(zé)任人的追究情況。
7.查看審計(jì)對象任職期間監(jiān)管機(jī)構(gòu)對公司的常規(guī)及專項(xiàng)檢查，了解并查看監(jiān)管機(jī)構(gòu)檢查所發(fā)現(xiàn)問題及后續(xù)整改情況，如存在問題，通過訪談及查看相關(guān)支持材料確認(rèn)這些問題是由審計(jì)對象直接參與決策而產(chǎn)生的還是由下級管理層或員工未遵循公司規(guī)定而產(chǎn)生的。
8.查看審計(jì)對象任職期間公司與監(jiān)管機(jī)構(gòu)的往來函件，查看公司是否有受處罰的情況，以及了解并查看后續(xù)整改情況。
9.了解審計(jì)對象任職期間公司是否有重大訴訟。
四、內(nèi)部控制有效性
1.查看公司重要規(guī)章制度，如財(cái)務(wù)、承保、理賠的建設(shè)情況，總經(jīng)理是否對重要規(guī)章制度的建立或重大更新進(jìn)行了審批。
2.查看審計(jì)對象任職期間是否定期審核內(nèi)控合規(guī)負(fù)責(zé)人提交的公司重大內(nèi)部控制制度并報(bào)董事會或監(jiān)管機(jī)構(gòu)審議后執(zhí)行。
3.查看審計(jì)對象任職期間是否定期聽取并批準(zhǔn)內(nèi)控合規(guī)負(fù)責(zé)人對內(nèi)部控制的統(tǒng)籌規(guī)劃、組織推動、實(shí)時(shí)監(jiān)控和定期排查等各類工作的匯報(bào)。
4.查看審計(jì)對象任職期間是否定期聽取審計(jì)責(zé)任人對公司內(nèi)審工作的匯報(bào)。
5.查看審計(jì)對象任職期間對公司內(nèi)審及其他內(nèi)部檢查中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷和經(jīng)營管理中發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)問題（若有）所采取的匯報(bào)流程、整改措施及對相關(guān)內(nèi)控違規(guī)人員的追究情況。
6.查看審計(jì)對象任職期間是否向董事會或監(jiān)管機(jī)構(gòu)審核并提交了年度合規(guī)報(bào)告。
7.查看審計(jì)對象是否向董事會或監(jiān)管機(jī)構(gòu)提名審計(jì)責(zé)任人，并為其履行職責(zé)提供充分條件。
8.訪談并調(diào)閱相關(guān)資料，檢查分支機(jī)構(gòu)的設(shè)立、撤銷及證照管理（主要包括工商營業(yè)執(zhí)照、保險(xiǎn)經(jīng)營許可證、企業(yè)代碼證、土地房產(chǎn)證和稅務(wù)登記證等重要證照）是否符合監(jiān)管規(guī)定。
9.查看審計(jì)對象任職期間外部審計(jì)師的管理建議書或內(nèi)控鑒證意見，檢查是否存在重大內(nèi)部控制缺陷，以及公司對其中重大問題（若有）的后續(xù)跟進(jìn)情況。

　　　　二、分公司層面審計(jì)內(nèi)容及方法
　　　　分支機(jī)構(gòu)總經(jīng)理所承擔(dān)的行政職能與總公司總經(jīng)理基本一致，同時(shí)，分支機(jī)構(gòu)總經(jīng)理也承擔(dān)分管部分業(yè)務(wù)/財(cái)務(wù)方面的職能。在對分支機(jī)構(gòu)總經(jīng)理進(jìn)行審計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)首先確定承擔(dān)的具體職責(zé)，同時(shí)參考總公司總經(jīng)理、分管業(yè)務(wù)/財(cái)務(wù)職責(zé)高級管理人員的相關(guān)審計(jì)內(nèi)容，制定審計(jì)計(jì)劃，確定相應(yīng)的審計(jì)內(nèi)容和方法。
　　　　
第三節(jié) 審計(jì)責(zé)任人審計(jì)
審計(jì)內(nèi)容 審計(jì)要點(diǎn)及方法
一、工作職責(zé)基本情況
基本職責(zé)范圍 1.查看審計(jì)責(zé)任人的任命是否經(jīng)總經(jīng)理和董事會審批，聘任是否向保監(jiān)會報(bào)告，審計(jì)對象是否符合《保險(xiǎn)公司內(nèi)部審計(jì)指引（試行）》第九條的要求。
2.獲取審計(jì)責(zé)任人的職責(zé)范圍說明，比較是否符合《保險(xiǎn)公司內(nèi)部審計(jì)指引（試行）》第十六條的要求。
3.獲取審計(jì)責(zé)任人向?qū)徲?jì)委員會和管理層提交的內(nèi)部控制評估報(bào)告和審計(jì)工作報(bào)告。
4.獲取被審計(jì)期間一至兩年的年度審計(jì)工作計(jì)劃，查看審計(jì)工作計(jì)劃是否包含了常規(guī)審計(jì)項(xiàng)目安排、專項(xiàng)審計(jì)計(jì)劃，檢查審計(jì)工作安排是否關(guān)注對經(jīng)營和財(cái)務(wù)的真實(shí)性、合規(guī)性，內(nèi)控和風(fēng)險(xiǎn)管理的健全性、合理性及有效性的監(jiān)督、檢查和評價(jià)。
二、經(jīng)營成果真實(shí)性
審計(jì)工作應(yīng)關(guān)注管理活動和財(cái)務(wù)活動的真實(shí)性及合規(guī)性 1.抽查被審期間的審計(jì)項(xiàng)目，查看審計(jì)項(xiàng)目是否包含立項(xiàng)、審計(jì)方案、審計(jì)組組成。審計(jì)組應(yīng)由能夠勝任工作并具有充分工作經(jīng)驗(yàn)和專業(yè)知識的人員組成，審計(jì)方案應(yīng)包含審計(jì)內(nèi)容和重點(diǎn)，應(yīng)對經(jīng)營和財(cái)務(wù)活動的真實(shí)性及合規(guī)性進(jìn)行特別關(guān)注。
2.抽查審計(jì)對象任職期間的審計(jì)項(xiàng)目，對其中關(guān)于經(jīng)營和財(cái)務(wù)活動的真實(shí)性及合規(guī)性的審計(jì)過程和結(jié)論進(jìn)行審閱，評價(jià)是否執(zhí)行了充分的審計(jì)工作以及審計(jì)結(jié)論是否正確。
3.詢問被審計(jì)期間是否安排經(jīng)營或財(cái)務(wù)活動真實(shí)性及合規(guī)性專項(xiàng)檢查，審閱項(xiàng)目要求，查看報(bào)告，重點(diǎn)關(guān)注發(fā)現(xiàn)的問題及其整改建議。
4.查看審計(jì)對象任職期間監(jiān)管機(jī)構(gòu)關(guān)于經(jīng)營和財(cái)務(wù)活動的真實(shí)性及合規(guī)性的檢查要求，詢問內(nèi)部審計(jì)相關(guān)的配合情況以及檢查結(jié)果，檢查是否及時(shí)根據(jù)監(jiān)管機(jī)構(gòu)要求調(diào)整和安排審計(jì)工作。
三、經(jīng)營行為合規(guī)性
審計(jì)工作應(yīng)當(dāng)關(guān)注公司業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)工作的合規(guī)性 1.查看公司的審計(jì)制度以及審計(jì)要求等規(guī)范性文件，是否對經(jīng)營和財(cái)務(wù)活動的真實(shí)性及合規(guī)性有明確的審計(jì)要求。
2.查看公司是否有內(nèi)部審計(jì)制度，審計(jì)責(zé)任人是否監(jiān)督該制度的執(zhí)行。
四、內(nèi)部控制有效性
審計(jì)制度的健全性及有效性 1.詢問公司的審計(jì)制度建設(shè)情況，重點(diǎn)關(guān)注是否有關(guān)于審計(jì)流程、審計(jì)結(jié)果匯報(bào)流程、審計(jì)人員獨(dú)立性、被審計(jì)單位整改和后續(xù)審計(jì)要求、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)要求等方面規(guī)定。
2.抽查部分審計(jì)項(xiàng)目的執(zhí)行情況，查看審計(jì)流程是否符合相關(guān)規(guī)定，審計(jì)組成員尤其是審計(jì)組長和主審是否符合公司規(guī)定；查看審計(jì)責(zé)任人的參與情況，重點(diǎn)關(guān)注審計(jì)對象是否按公司規(guī)定充分參與項(xiàng)目立項(xiàng)以及項(xiàng)目報(bào)告。
3.查看審計(jì)對象任職期間一至兩年的審計(jì)項(xiàng)目完成清單，關(guān)注經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)等常規(guī)審計(jì)是否按規(guī)定完成。
對內(nèi)部控制執(zhí)行適當(dāng)審計(jì) 1.詢問了解審計(jì)是否關(guān)注公司內(nèi)部控制的執(zhí)行情況，是否對內(nèi)部控制的執(zhí)行情況進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)。
2.抽查部分內(nèi)部控制專項(xiàng)審計(jì)，查看審計(jì)是否對內(nèi)部控制執(zhí)行情況進(jìn)行關(guān)注和檢查，發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制問題是否形成整改建議和匯報(bào)。

保險(xiǎn)高管審計(jì)指南第4號
――負(fù)責(zé)銷售職能的高級管理人員審計(jì)

　　　　在對分管職能高級管理人員執(zhí)行審計(jì)時(shí)，應(yīng)首先關(guān)注基本情況以及基本職責(zé)的履行情況，主要包括：
　　　　查看審計(jì)對象的任職資格是否符合相關(guān)要求，并經(jīng)保監(jiān)會、董事會或上級公司批準(zhǔn)
　　　　查看審計(jì)對象任職期間分管工作接受保監(jiān)會等監(jiān)管機(jī)構(gòu)檢查的情況
　　　　獲取總經(jīng)理或上級公司確定的審計(jì)對象的工作職責(zé)
　　　　獲取審計(jì)對象任職期間的工作匯報(bào)或本公司工作匯報(bào)中關(guān)于審計(jì)對象負(fù)責(zé)部分內(nèi)容，了解分管工作的完成情況
　　　　獲取并查看審計(jì)對象所負(fù)責(zé)職能部分的規(guī)章制度是否健全，審計(jì)對象所在本級公司的規(guī)章制度的建立和審批流程是否符合要求
　　　　對負(fù)責(zé)銷售職能高級管理人員的審計(jì)，應(yīng)緊緊圍繞其崗位職責(zé)開展，重點(diǎn)對銷售預(yù)算及策略的制定，銷售收入、費(fèi)用的真實(shí)合規(guī)，銷售隊(duì)伍的管理等經(jīng)營活動進(jìn)行審計(jì)。
　　　　一、總公司層面審計(jì)內(nèi)容及方法
審計(jì)內(nèi)容 審計(jì)要點(diǎn)及方法
一、經(jīng)營成果真實(shí)性
銷售渠道中長期發(fā)展規(guī)劃、年度工作計(jì)劃和銷售策略的制定 1.查看任職期間本公司中長期發(fā)展規(guī)劃、年度計(jì)劃及銷售策略是否與公司發(fā)展戰(zhàn)略一致。
2.查看任職期間年度銷售經(jīng)營計(jì)劃以及實(shí)際完成情況。
3.對照公司的定期業(yè)務(wù)經(jīng)營分析要求，查看經(jīng)營分析報(bào)告的編制是否及時(shí)，發(fā)現(xiàn)問題是否及時(shí)報(bào)請相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和部門協(xié)商解決，檢查審計(jì)對象對經(jīng)營情況的熟悉程度。
預(yù)算管理指標(biāo)設(shè)定 1.詢問公司保費(fèi)收入預(yù)算指標(biāo)的確定方法，了解保費(fèi)收入計(jì)劃是否與公司發(fā)展戰(zhàn)略一致。
2.比較歷年保費(fèi)預(yù)算指標(biāo)的變化情況以及完成情況，如果預(yù)算指標(biāo)有大幅變化了解變化的原因以及決策過程；如果預(yù)算指標(biāo)持續(xù)不能完成向?qū)徲?jì)對象了解原因以及采取的相應(yīng)措施。
3.了解總公司將預(yù)算指標(biāo)向下級公司分配的程序和流程。
4.了解公司保費(fèi)收入預(yù)算是否綜合考慮產(chǎn)品類型、繳費(fèi)類型、渠道等因素。
5.通過訪談，了解定期預(yù)算的調(diào)整流程及頻率，判斷預(yù)算管理的科學(xué)性與嚴(yán)謹(jǐn)性。
保費(fèi)收入真實(shí)性 1.詢問審計(jì)對象對公司保費(fèi)收入的管控情況，公司是否有定期的保費(fèi)收入分析報(bào)告，針對分析報(bào)告中提到的不利情況，了解公司是否制定相應(yīng)的整改辦法。
2.詢問公司是否有明確的保費(fèi)收入真實(shí)性檢查要求，抽查部分檢查報(bào)告，并了解公司是否針對其中發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行了相應(yīng)的處理。
3.如果公司全面應(yīng)用業(yè)務(wù)系統(tǒng)，了解是否建立業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)與財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的核對機(jī)制，查看相關(guān)制度。
4.對公司保費(fèi)收入數(shù)據(jù)按產(chǎn)品、渠道、繳費(fèi)期限等進(jìn)行趨勢分析，對于異常變動數(shù)據(jù)詢問審計(jì)對象是否了解原因并評價(jià)原因是否合理。
5.了解審計(jì)對象任職期間公司接受保監(jiān)會等監(jiān)管機(jī)構(gòu)檢查的情況，是否存在關(guān)于保費(fèi)收入真實(shí)性的重大問題，詢問公司的處理辦法以及整改措施。
6.了解公司承保業(yè)務(wù)的權(quán)限規(guī)定，抽查需要總公司審批的大額承保的審批流程是否符合有關(guān)規(guī)定。
二、經(jīng)營行為合規(guī)性
銷售管理 1.查看公司營業(yè)執(zhí)照以及保監(jiān)會批準(zhǔn)文件，了解公司是否在保監(jiān)會批準(zhǔn)的范圍內(nèi)開展業(yè)務(wù)。
2.了解公司對于中介機(jī)構(gòu)及代理人資質(zhì)的檢查情況；了解公司是否對中介及個(gè)人代理營銷費(fèi)用有范圍和比例予以明確規(guī)定，檢查相關(guān)規(guī)定是否符合監(jiān)管機(jī)構(gòu)或行業(yè)協(xié)會的要求；了解公司附加傭金的范圍及審批規(guī)定，檢查該范圍是否符合監(jiān)管要求。
3.詢問公司對于中介資質(zhì)以及代理人員資格的要求是否有明確的規(guī)定，查看公司對于中介資質(zhì)以及代理人員資格的相關(guān)制度，了解相關(guān)規(guī)定是否與監(jiān)管要求一致。
4.查看公司代理人管理辦法，了解是否嚴(yán)格禁止公司正式員工領(lǐng)取傭金和手續(xù)費(fèi)。
5.了解審計(jì)對象任職期間公司接受保監(jiān)會等監(jiān)管機(jī)構(gòu)檢查的情況，是否存在銷售違規(guī)的重大問題，如代理人資質(zhì)、中介機(jī)構(gòu)資質(zhì)、虛假宣傳等。如有，詢問公司的處理辦法以及整改措施。
三、內(nèi)部控制有效性
建立健全銷售制度體系 1.查看公司是否有完善的銷售制度體系，對代理人、中介資格及展業(yè)要求有明確規(guī)定。
2.了解公司是否有業(yè)務(wù)監(jiān)督體系，建立明確的回訪制度，明確回訪時(shí)間和范圍。
3.了解公司是否制定了統(tǒng)一的業(yè)務(wù)推動制度，是否符合監(jiān)管要求，了解業(yè)務(wù)是否按不同特點(diǎn)進(jìn)行拆分，并針對不同的業(yè)務(wù)制定不同的推動標(biāo)準(zhǔn)。
4.了解公司是否有明確的業(yè)務(wù)檢查制度，對于分公司的業(yè)務(wù)質(zhì)量是否有明確的檢查要求。
5.查看公司的權(quán)限管理制度，并詢問各級公司以及各級管理人員之間是否被授予不同的業(yè)務(wù)權(quán)限；抽查超越本級公司權(quán)限的業(yè)務(wù)是否經(jīng)過了適當(dāng)?shù)氖跈?quán)審批。
6.了解公司針對銷售人員的培訓(xùn)情況，包括審計(jì)對象在培訓(xùn)方案的制定、分解與執(zhí)行過程中的角色和參與方式； 查看公司是否進(jìn)行定期持續(xù)的培訓(xùn)計(jì)劃并檢查培訓(xùn)記錄等支持性文檔。查看針對銷售人員培訓(xùn)管理的內(nèi)容，檢查新入司人員培訓(xùn)及后續(xù)教育培訓(xùn)是否按照監(jiān)管機(jī)構(gòu)和公司規(guī)定執(zhí)行。
　　　　二、分公司層面審計(jì)內(nèi)容及方法
審計(jì)內(nèi)容 審計(jì)要點(diǎn)及方法
一、經(jīng)營成果真實(shí)性
預(yù)算執(zhí)行情況 1.查看總公司下發(fā)的保費(fèi)收入及考核文件，了解并查看保費(fèi)預(yù)算管理指標(biāo)的執(zhí)行情況。
2.獲取銷售預(yù)算分配的程序與方法，檢查預(yù)算指標(biāo)的分配是否與分支機(jī)構(gòu)銷售能力相背離，關(guān)注是否存在人為調(diào)整指標(biāo)的情況。
3.訪談相關(guān)銷售渠道部門人員，了解并查看未完成預(yù)算指標(biāo)（如有）的具體原因。
保費(fèi)收入真實(shí)性 1.獲取財(cái)務(wù)報(bào)表，并對保費(fèi)收入、退保金、賠款支出、業(yè)務(wù)給付等數(shù)據(jù)進(jìn)行趨勢分析，檢查是否存在異常。
2.審核保費(fèi)收入與現(xiàn)金流入是否匹配，檢查是否存在保費(fèi)收入提前計(jì)提或延期確認(rèn)。
3.查看業(yè)務(wù)系統(tǒng)相關(guān)數(shù)據(jù)，分析整體退保情況，重點(diǎn)分析承保后短期內(nèi)集中退保的行為，檢查是否存在貼費(fèi)彌補(bǔ)退保損失的情況。
4.抽查中介代理機(jī)構(gòu)與公司業(yè)務(wù)往來的真實(shí)性、合規(guī)性，結(jié)合保費(fèi)資金的流向，檢查是否存在虛增保費(fèi)及坐扣保費(fèi)等情況。
5.抽查保單追溯保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，檢查相應(yīng)的承保檔案，通過現(xiàn)場審計(jì)，進(jìn)一步檢查保單追溯的原因、合規(guī)性，結(jié)合理賠情況，與承保清單核對，確定是否存在坐扣保費(fèi)現(xiàn)象。
6.對其他應(yīng)付款科目掛賬情況進(jìn)行查看、分析，檢查是否存在保費(fèi)收入掛賬情況，對所掛保費(fèi)收入相關(guān)保單信息情況可以通過進(jìn)入業(yè)務(wù)綜合查詢系統(tǒng)進(jìn)行查詢、整理、記錄，抽調(diào)承保檔案及現(xiàn)場訪談等方式，檢查、確定保費(fèi)掛賬的真實(shí)性、合規(guī)性，檢查是否存在截留、調(diào)整當(dāng)期保費(fèi)現(xiàn)象。
7.利用財(cái)務(wù)系統(tǒng)查看任職期間業(yè)務(wù)類手工錄入記賬憑證，抽查手工類記賬憑證中的保費(fèi)收入類憑證，判斷真實(shí)性。
銷售渠道費(fèi)用支出真實(shí)性 1.從財(cái)務(wù)系統(tǒng)抽取手續(xù)費(fèi)及傭金支出科目的記賬憑證，關(guān)注銀保手續(xù)費(fèi)及傭金的支付對象、費(fèi)用支出的真實(shí)性及對應(yīng)資金去向和支付方式，篩選、分析上述科目費(fèi)用列支情況。對手續(xù)費(fèi)支出情況進(jìn)行分析，查看金額較大的支出憑證。
2.根據(jù)憑證所附業(yè)績統(tǒng)計(jì)表的保單號等相關(guān)信息，在業(yè)務(wù)綜合查詢系統(tǒng)中進(jìn)行抽樣，檢查是否存在重復(fù)計(jì)提、虛列手續(xù)費(fèi)的情況；檢查直接銷售成本手續(xù)費(fèi)率是否在代理合同規(guī)定費(fèi)率范圍內(nèi)、支付對象是否具有代理資質(zhì)；通過獎勵(lì)情況查看保費(fèi)業(yè)績的真實(shí)性，檢查有無編造虛假業(yè)績套取獎勵(lì)的現(xiàn)象。
3.抽取業(yè)務(wù)及管理費(fèi)各個(gè)科目進(jìn)行分類匯總，對各個(gè)科目做趨勢性以及橫向?qū)Ρ确治觯�關(guān)注費(fèi)用支出異常或金額較大的科目，對經(jīng)營管理費(fèi)用中的“會議費(fèi)”、“宣傳費(fèi)”、“防預(yù)費(fèi)”、“業(yè)務(wù)招待費(fèi)”、“車船使用費(fèi)”、“咨詢費(fèi)”、“辦公用品”、“印刷費(fèi)”等大額支付憑證進(jìn)行抽樣檢查。
4.檢查提取的財(cái)務(wù)憑證，重點(diǎn)關(guān)注上述科目列支及發(fā)票的真實(shí)性、合規(guī)性及對應(yīng)資金的支付去向；對有疑異的支付資金，訪談經(jīng)辦人員，檢查是否存在通過列支上述科目虛列、套取資金等現(xiàn)象，如：通過訪談銷售渠道車輛使用情況來比照車船使用費(fèi)支出，通過查看會議記錄、參會人員名單等來判斷會議費(fèi)支出是否合理。
5.獲取業(yè)務(wù)推動方案、銷售人員名單，檢查業(yè)務(wù)推動獎勵(lì)費(fèi)用的真實(shí)性，以及是否存在虛假及變相列支業(yè)務(wù)推動獎勵(lì)的情形。
6.通過核對銷售人員名單、銷售人員報(bào)酬明細(xì)及銀行卡轉(zhuǎn)賬明細(xì)，查看是否存在編造虛擬人力或利用離司人員套取獎勵(lì)現(xiàn)象。
銷售渠道中長期發(fā)展規(guī)劃及年度工作計(jì)劃和銷售策略的制定 1.查看任職期間本公司中長期發(fā)展規(guī)劃、年度計(jì)劃及銷售策略是否與總公司發(fā)展戰(zhàn)略一致。
2.查看任職期間年度銷售經(jīng)營計(jì)劃以及實(shí)際完成情況。
3.對照公司的定期業(yè)務(wù)經(jīng)營分析要求，查看經(jīng)營分析報(bào)告的編制是否及時(shí)，發(fā)現(xiàn)問題是否及時(shí)報(bào)請相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和部門協(xié)商解決，了解審計(jì)對象對經(jīng)營情況的熟悉程度。
二、經(jīng)營行為合規(guī)性
銷售人員管理 1.訪談銷售管理負(fù)責(zé)人，了解銷售組織體系和人員設(shè)置情況并獲取部門組織架構(gòu)圖、人員配備名單等資料，獲取銷售管理相關(guān)制度文件。
2.對照公司制度文件，核實(shí)部門、崗位設(shè)置是否符合要求，配備人員的資質(zhì)是否達(dá)標(biāo)，日常工作履職是否符合規(guī)定。
3.通過核實(shí)相關(guān)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)記錄，檢查公司對銷售人員的考核是否遵循內(nèi)控制度，重點(diǎn)關(guān)注考核的例外情況。
4.查看已簽訂和發(fā)布的保險(xiǎn)營銷員、業(yè)務(wù)員增員廣告，檢查增員廣告合同內(nèi)容是否符合監(jiān)管規(guī)定。
5.查看公司銷售人員名單，抽查員工入職資料和與公司簽署的代理（或勞動）合同是否符合公司和監(jiān)管機(jī)構(gòu)規(guī)定。
6.詢問公司對于銷售人員資格的要求是否有明確的規(guī)定，檢查公司關(guān)于銷售人員資格的相關(guān)規(guī)定/制度是否與保監(jiān)會要求一致。
7.抽查銷售人員資格證和展業(yè)證，檢查是否符合監(jiān)管部門規(guī)定的“兩證”要求。
8.檢查是否存在截留、挪用、拖欠營銷員傭金的情況。
9.訪談經(jīng)辦銷售人員離職事項(xiàng)的人員，了解離職銷售人員資格證書管理情況，查看公司有無扣押資格證書情況。
中介機(jī)構(gòu)管理 1.查看中介機(jī)構(gòu)代理協(xié)議簽署情況，檢查代理合同格式、內(nèi)容是否符合總公司和監(jiān)管機(jī)構(gòu)的規(guī)定，是否包含了單證管理、反洗錢等相關(guān)事項(xiàng)，明確代理機(jī)構(gòu)對單證、反洗錢的職責(zé)。
2.在保監(jiān)會和保監(jiān)局網(wǎng)站上核查中介代理機(jī)構(gòu)的代理資格是否合規(guī)，或者由被審計(jì)單位提供中介代理機(jī)構(gòu)的有效代理資格證明，檢查是否符合要求。
3.詢問公司對于中介機(jī)構(gòu)資格的要求是否有明確的規(guī)定，查看公司關(guān)于中介機(jī)構(gòu)資格的相關(guān)制度，檢查相關(guān)規(guī)定/制度是否與保監(jiān)會要求一致。
4.查看公司是否按規(guī)定對中介代理機(jī)構(gòu)履行代理合作協(xié)議情況進(jìn)行監(jiān)督檢查。如進(jìn)行了監(jiān)督檢查，查看團(tuán)險(xiǎn)渠道對中介代理機(jī)構(gòu)履行合作協(xié)議情況進(jìn)行監(jiān)督檢查的季度和年度報(bào)告。
5.檢查所轄分支機(jī)構(gòu)與中介代理機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)往來及手續(xù)費(fèi)支出的真實(shí)性、合規(guī)性，支付的手續(xù)費(fèi)率是否在代理合同規(guī)定費(fèi)率范圍內(nèi)，是否存在利用中介機(jī)構(gòu)套取資金支付內(nèi)部人員待遇及福利的情況。
6.抽查單證管理系統(tǒng)中代理機(jī)構(gòu)領(lǐng)用數(shù)據(jù)，審查單證的領(lǐng)用、核銷、回庫等管理流程的合理性。
7.實(shí)地查看代理機(jī)構(gòu)在出單、客戶咨詢、收集承保資料過程中，執(zhí)行公司政策的情況。
8.了解公司針對代理機(jī)構(gòu)的培訓(xùn)情況，包括被審計(jì)對象在培訓(xùn)方案的制定、分解與執(zhí)行過程中的角色和參與方式； 查看公司是否進(jìn)行定期持續(xù)的培訓(xùn)計(jì)劃并檢查培訓(xùn)記錄等支持性文檔。
銷售行為 1.查閱公司定期與不定期的銷售政策，判斷是否符合監(jiān)管要求及上級公司的規(guī)定；查閱公司檔案，驗(yàn)證政策的制定、審核、下發(fā)、調(diào)整等流程的控制情況。
2.查看公司營業(yè)執(zhí)照以及保監(jiān)會批準(zhǔn)文件，查看公司是否在保監(jiān)會批準(zhǔn)的范圍內(nèi)開展業(yè)務(wù)。
3.詢問業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員，并查看各類業(yè)務(wù)宣傳資料、媒體宣傳材料，檢查是否存在夸大產(chǎn)品的保險(xiǎn)責(zé)任，與其他公司產(chǎn)品、銀行產(chǎn)品片面比較的行為。
4.訪談相關(guān)銷售部門負(fù)責(zé)人，查看相關(guān)企劃方案，檢查是否存在在保單條款規(guī)定的保證收益以外向客戶承諾固定或最低保單分紅率、投資收益率等行為。
5.查看客戶回訪及客戶投訴資料，檢查是否存在銷售誤導(dǎo)、代簽名及挪用客戶資金等情況。
6.訪談并查看業(yè)務(wù)資料，檢查是否存在擅自變更條款、超權(quán)限調(diào)整費(fèi)率、擴(kuò)大保險(xiǎn)責(zé)任等行為。
7.抽查電話銷售錄音資料，檢查是否經(jīng)過投保人同意，是否向投保人詳細(xì)全面客觀介紹公司產(chǎn)品，是否完整記錄銷售過程。
8.檢查銷售人員單證領(lǐng)用及核銷情況，是否存在銷售人員挪用、侵占客戶資金的情況。
9.通過訪談或查閱相關(guān)資料，檢查銷售人員在銷售環(huán)節(jié)是否履行客戶身份識別、可疑交易識別等義務(wù)。
銷售費(fèi)用支付 1.詢問公司是否對中介及個(gè)人代理營銷費(fèi)用有明確的范圍和比例規(guī)定，是否符合監(jiān)管機(jī)構(gòu)或行業(yè)協(xié)會要求；詢問是否對附加傭金的使用范圍和審批有嚴(yán)格規(guī)定，檢查范圍是否符合保監(jiān)會要求。
2.抽查銷售費(fèi)用發(fā)放表并與公司員工名單進(jìn)行核對，檢查是否向公司員工支付傭金或手續(xù)費(fèi)。
3.訪談并抽查部分銷售費(fèi)用支付的會計(jì)憑證，檢查是否存在向投保單位、不具代理資格的單位、個(gè)人支付手續(xù)費(fèi)的情況。
4.訪談并抽查部分銷售費(fèi)用支付的會計(jì)憑證，檢查是否存在超出協(xié)議規(guī)定比例支付銷售費(fèi)用的情況。
5.對壽險(xiǎn)公司，檢查是否存在通過向長期無業(yè)績?nèi)藛T支付續(xù)期傭金的方式套取費(fèi)用的情況，如通過保險(xiǎn)營銷員管理系統(tǒng)中查詢一年以上無業(yè)績?nèi)藛T的續(xù)期傭金數(shù)據(jù)。
三、內(nèi)部控制有效性
保單銷售相關(guān)內(nèi)部控制體制的建立及執(zhí)行，并確保內(nèi)部控制的長期有效 1.查閱公司內(nèi)部控制制度，訪談了解公司銷售方式和渠道組成，核實(shí)銷售流程制度的完整性及內(nèi)部控制制度執(zhí)行的有效性。
2.查看公司的權(quán)限管理制度，評價(jià)各級公司、管理人員的業(yè)務(wù)權(quán)限是否合理；檢查超越本級公司權(quán)限的業(yè)務(wù)是否經(jīng)過了適當(dāng)?shù)氖跈?quán)審批。
3.詢問公司是否有定期或不定期的業(yè)務(wù)檢查，查看公司接受監(jiān)管機(jī)構(gòu)檢查的報(bào)告，了解是否存在與保單銷售相關(guān)的重大問題和金額巨大或性質(zhì)嚴(yán)重的處罰情況；針對業(yè)務(wù)檢查和監(jiān)管機(jī)構(gòu)檢查發(fā)現(xiàn)的重大問題，了解并查看公司的整改措施和整改報(bào)告。
4.了解公司針對銷售人員的培訓(xùn)情況，包括被審計(jì)對象在培訓(xùn)方案的制定、分解與執(zhí)行過程中的角色和參與方式； 查看公司是否進(jìn)行定期持續(xù)的培訓(xùn)計(jì)劃并檢查培訓(xùn)記錄等支持性文檔。查看銷售人員培訓(xùn)管理的內(nèi)容，檢查新入司人員培訓(xùn)及后續(xù)教育培訓(xùn)是否按照監(jiān)管機(jī)構(gòu)和公司規(guī)定執(zhí)行。
5.檢查是否對銷售人員的銷售行為實(shí)施監(jiān)督檢查。詢問是否對違規(guī)銷售人員進(jìn)行處理、處罰，并檢查相關(guān)支持性文檔。

保險(xiǎn)高管審計(jì)指南第5號
――負(fù)責(zé)運(yùn)營職能的高級管理人員審計(jì)

　　　　對負(fù)責(zé)運(yùn)營高級管理人員的審計(jì)主要包括產(chǎn)品開發(fā)、承保管理、理賠管理、保全管理、收付費(fèi)管理、客戶服務(wù)、再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)7個(gè)方面。因在總公司、分公司層面負(fù)責(zé)運(yùn)營的高級管理人員職責(zé)存在一定差異，為方便審計(jì)工作的開展，對其中部分內(nèi)容分總公司層面、分公司層面分別進(jìn)行描述。在總公司層面重點(diǎn)審計(jì)以下內(nèi)容：公司運(yùn)營管理相關(guān)制度規(guī)定建設(shè)情況，需由總公司運(yùn)營管理高管人員審計(jì)審批的業(yè)務(wù)處理情況，總公司對分支機(jī)構(gòu)運(yùn)營管理工作的督導(dǎo)情況；在分支機(jī)構(gòu)層面重點(diǎn)審計(jì)組織執(zhí)行總公司相關(guān)運(yùn)營管理制度情況及制定相關(guān)管理細(xì)則、內(nèi)控措施的情況。
　　　　考慮到各保險(xiǎn)公司在經(jīng)營管理模式上存在較大差異，對總公司、分公司層面職責(zé)內(nèi)容的劃分不一定符合各家公司的實(shí)際情況。因此，在執(zhí)行具體的審計(jì)程序時(shí)，可結(jié)合公司的實(shí)際情況，參考總公司、分公司層面內(nèi)容實(shí)施審計(jì)。

第一節(jié) 產(chǎn)品開發(fā)
　　　　一、總公司層面審計(jì)內(nèi)容及方法
審計(jì)內(nèi)容 審計(jì)要點(diǎn)及方法
一、經(jīng)營成果真實(shí)性
精算聲明書及精算報(bào)告 1.訪談了解并查看相關(guān)資料，查看審計(jì)對象是否復(fù)核了任職期間的所有新開發(fā)產(chǎn)品的開發(fā)報(bào)告，并對每個(gè)產(chǎn)品簽署產(chǎn)品開發(fā)意見書。
2.檢查審計(jì)對象是否簽署了相關(guān)的精算報(bào)告、費(fèi)率浮動管理辦法或者產(chǎn)品參數(shù)調(diào)整辦法。
3.檢查精算責(zé)任人出具的相關(guān)精算聲明書、精算報(bào)告相關(guān)內(nèi)容是否真實(shí)。
產(chǎn)品說明書 抽查部分產(chǎn)品說明書，核對相關(guān)內(nèi)容是否真實(shí)，是否與產(chǎn)品條款內(nèi)容保持一致。
二、經(jīng)營行為合規(guī)性
產(chǎn)品開發(fā) 1.訪談相關(guān)人員，檢查產(chǎn)品設(shè)計(jì)定價(jià)是否遵循相關(guān)精算規(guī)定及管理辦法。
2.抽查相關(guān)產(chǎn)品資料，檢查是否按照監(jiān)管機(jī)構(gòu)和公司規(guī)定設(shè)定產(chǎn)品保險(xiǎn)責(zé)任，如在疾病保險(xiǎn)中死亡給付金額高于疾病最高給付金額，醫(yī)療保險(xiǎn)產(chǎn)品和疾病保險(xiǎn)產(chǎn)品包含生存給付責(zé)任，意外險(xiǎn)包括疾病死亡責(zé)任，含有保證續(xù)保條款的健康保險(xiǎn)產(chǎn)品約定在續(xù)保時(shí)保險(xiǎn)公司有調(diào)整保險(xiǎn)責(zé)任和責(zé)任免除范圍的權(quán)利，未成年人死亡保額的設(shè)定等。
3.抽查相關(guān)產(chǎn)品資料，檢查產(chǎn)品猶豫期設(shè)定是否按照監(jiān)管機(jī)構(gòu)要求。
產(chǎn)品審批報(bào)備 1.訪談了解并查看相關(guān)資料，檢查審計(jì)對象是否組織按照相關(guān)規(guī)定向保監(jiān)會審批報(bào)備有關(guān)保險(xiǎn)產(chǎn)品。
2.訪談了解對已經(jīng)保監(jiān)會審批報(bào)備的保險(xiǎn)產(chǎn)品進(jìn)行變更，且改變保險(xiǎn)責(zé)任、險(xiǎn)種類別或者定價(jià)方法的，是否按照規(guī)定將保險(xiǎn)條款和保險(xiǎn)費(fèi)率重新報(bào)送保監(jiān)會審批或者備案。
產(chǎn)品上市及停售 1.訪談了解并查看相關(guān)資料，檢查是否按照相關(guān)規(guī)定執(zhí)行產(chǎn)品的包裝及支持工作。
2.檢查是否按照監(jiān)管規(guī)定及市場需要做出停售相關(guān)保險(xiǎn)產(chǎn)品的決定。
三、內(nèi)部控制有效性
產(chǎn)品開發(fā)制度建設(shè) 1.訪談相關(guān)人員并查看產(chǎn)品開發(fā)制度規(guī)定，檢查是否建立產(chǎn)品開發(fā)的相關(guān)制度；檢查該制度是否符合監(jiān)管機(jī)構(gòu)的相關(guān)要求。
2.查看公司的產(chǎn)品開發(fā)指引，查看審計(jì)對象是否審核并批準(zhǔn)了公司的產(chǎn)品開發(fā)指引，查看產(chǎn)品開發(fā)指引中是否包括了公司的定價(jià)流程、利潤控制指標(biāo)及各類風(fēng)險(xiǎn)控制方法。
產(chǎn)品開發(fā)程序 1.了解并抽查產(chǎn)品開發(fā)流程，檢查其是否遵循了相關(guān)程序。
2.查看審計(jì)對象是否建立和維護(hù)公司的產(chǎn)品資料庫，是否跟蹤新產(chǎn)品的備案及銷售情況。
3.查看審計(jì)對象是否復(fù)核了公司的定期產(chǎn)品價(jià)值分析報(bào)告，是否提出了有關(guān)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整及新產(chǎn)品開發(fā)的建議。
　　　　二、分公司層面審計(jì)內(nèi)容及方法
審計(jì)內(nèi)容 審計(jì)要點(diǎn)及方法
一、經(jīng)營成果真實(shí)性
（分公司層面不涉及此項(xiàng)內(nèi)容）
二、經(jīng)營行為合規(guī)性
產(chǎn)品開發(fā) 1.訪談相關(guān)人員，檢查所屬機(jī)構(gòu)是否擅自開發(fā)新產(chǎn)品，或違反上級公司規(guī)定擅自設(shè)計(jì)保險(xiǎn)卡單。
2.抽取部分在售保單或產(chǎn)品宣傳材料，抽查是否存在變更總公司產(chǎn)品的主要內(nèi)容（如：變更保險(xiǎn)產(chǎn)品的條款，擴(kuò)大或縮減保險(xiǎn)責(zé)任范圍等）進(jìn)行產(chǎn)品銷售。
產(chǎn)品上市及退市 1.抽查部分產(chǎn)品的銷售和停售時(shí)間是否符合上級公司規(guī)定。
2.查看相關(guān)發(fā)文及有關(guān)銷售記錄，檢查是否按照上級公司要求銷售和停售有關(guān)產(chǎn)品。
產(chǎn)品報(bào)備 訪談了解并查看相關(guān)資料，檢查審計(jì)對象是否按照規(guī)定向監(jiān)管機(jī)構(gòu)進(jìn)行產(chǎn)品備案及報(bào)送在售產(chǎn)品數(shù)據(jù)。
三、內(nèi)部控制有效性
市場及產(chǎn)品分析 檢查審計(jì)對象是否按照上級公司要求組織對產(chǎn)品進(jìn)行經(jīng)驗(yàn)分析和費(fèi)用分析，是否對同業(yè)產(chǎn)品、客戶需求等情況進(jìn)行分析，為總公司開發(fā)產(chǎn)品提供相應(yīng)支持。
　　　　
第二節(jié) 承保管理
　　　　一、總公司層面審計(jì)內(nèi)容及方法
審計(jì)內(nèi)容 審計(jì)要點(diǎn)及方法
一、經(jīng)營成果真實(shí)性
承保（核保）管理相關(guān)費(fèi)用真實(shí)性 查看總公司承保（核保）管理費(fèi)用數(shù)據(jù)，對相關(guān)承保（核保）費(fèi)用支出的真實(shí)性進(jìn)行抽查。
承保（核保）業(yè)務(wù)處理真實(shí)性 抽查總公司處理的部分承保（核保）業(yè)務(wù)（包括：超分公司處理權(quán)限的承保（核保）件審批、疑難問題件等）數(shù)據(jù)，檢查承保（核保）業(yè)務(wù)處理的真實(shí)性。
二、經(jīng)營行為合規(guī)性
承保（核保）制度的合規(guī)性 查看公司相關(guān)承保（核保）管理制度、核保規(guī)則及實(shí)務(wù)規(guī)定，檢查相關(guān)內(nèi)容是否符合外部監(jiān)管規(guī)定，是否包含了反洗錢的相關(guān)內(nèi)容。
承保（核保）業(yè)務(wù)管理 抽查部分分公司上報(bào)的超權(quán)限承保（核保）業(yè)務(wù)審批情況，檢查其業(yè)務(wù)處理是否符合權(quán)限管理規(guī)定，是否存在越權(quán)審批或其他違反監(jiān)管規(guī)定處理業(yè)務(wù)的情況。
三、內(nèi)部控制有效性
承保（核保）制度建設(shè) 1.訪談并查看相關(guān)資料，檢查總公司是否建立完善的承保（核保）制度、核保規(guī)則、體檢制度、生調(diào)制度及實(shí)務(wù)處理手冊，并及時(shí)傳達(dá)至各分公司。
2.訪談并查看相關(guān)制度，檢查是否組織制定承保（核保）權(quán)限管理規(guī)定，對承保（核保）處理權(quán)限進(jìn)行規(guī)定。
3.訪談并查看相關(guān)制度，檢查是否建立承保崗位員工的工作考核制度。
承保（核保）業(yè)務(wù)系統(tǒng)建設(shè) 1.訪談并查看是否協(xié)調(diào)信息、財(cái)務(wù)等部門建立公司承保（核保）業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)，并保證承保（核保）業(yè)務(wù)能得到及時(shí)、有效處理。
2.檢查在業(yè)務(wù)系統(tǒng)中是否對承保（核保）用戶及權(quán)限進(jìn)行相應(yīng)的設(shè)置。
承保（核保）崗位設(shè)置與崗位權(quán)限管理 1.訪談并查看有關(guān)承保（核保）崗位及權(quán)限設(shè)置的文件資料，檢查崗位設(shè)置是否遵循不相容崗位相分離的原則，權(quán)限設(shè)置是否超出授權(quán)范圍。
2.觀察并訪談承保（核保）人員，檢查其崗位及權(quán)限設(shè)置是否合理。
　信用評級管理 訪談并查看相關(guān)資料，檢查是否針對業(yè)務(wù)員及客戶建立“黑名單”制度，對其進(jìn)行信用評級管理，降低承保風(fēng)險(xiǎn)。
承保（核保）監(jiān)督管理 1.檢查審計(jì)對象是否在分公司督導(dǎo)落實(shí)總公司承保（核保）管理制度規(guī)定。
2.訪談并查看相關(guān)資料，檢查是否對分公司承保（核保）業(yè)務(wù)質(zhì)量進(jìn)行檢查，對承保（核保）業(yè)務(wù)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、跟蹤。
3.查看公司接受監(jiān)管機(jī)構(gòu)檢查的報(bào)告，是否存在與承保（核保）業(yè)務(wù)管理相關(guān)的重大問題、金額巨大或性質(zhì)嚴(yán)重的處罰情況；針對業(yè)務(wù)檢查和監(jiān)管機(jī)構(gòu)檢查發(fā)現(xiàn)的重大問題，了解并查看公司的整改措施和整改報(bào)告。
4.獲取反映核保人員核保質(zhì)量的相關(guān)報(bào)表或資料，了解承保管理績效考核的結(jié)果以及責(zé)任追究制度的實(shí)際執(zhí)行情況。
承保（核保）人員培訓(xùn) 了解公司針對承保（核保）人員的培訓(xùn)情況，包括被審計(jì)對象在培訓(xùn)方案的制定、分解與執(zhí)行過程中的角色和參與方式； 查看公司是否進(jìn)行定期持續(xù)的培訓(xùn)計(jì)劃并檢查培訓(xùn)記錄等支持性文檔。
　　　　二、分公司層面審計(jì)內(nèi)容及方法
審計(jì)內(nèi)容 審計(jì)要點(diǎn)及方法
一、經(jīng)營成果真實(shí)性
考核指標(biāo)的達(dá)成情況 1.了解公司承保管理及KPI指標(biāo)的制定流程，獲取分公司年度承保管理考核指標(biāo)。
2.了解為保證年度考核指標(biāo)達(dá)成而執(zhí)行的指標(biāo)分解過程。
3.了解任職期間承保KPI的達(dá)成情況，分析存在的問題及其對公司經(jīng)營績效的影響。
承保（核保）管理相關(guān)費(fèi)用真實(shí)性 查看承保（核保）管理費(fèi)用數(shù)據(jù)，對相關(guān)費(fèi)用支出真實(shí)性、合理性進(jìn)行抽查。
承保（核保）業(yè)務(wù)處理真實(shí)性 抽查分公司本級及所轄機(jī)構(gòu)處理的部分承保（核保）業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，檢查承保（核保）業(yè)務(wù)的真實(shí)性。
二、經(jīng)營行為合規(guī)性
承保（核保）業(yè)務(wù)管理 1.查看分公司承保（核保）業(yè)務(wù)操作權(quán)限，并抽取部分超分公司權(quán)限樣本，檢查是否經(jīng)過適當(dāng)審批，檢查檔案資料的合規(guī)性與完整性。
2.抽取部分承保（核保）件樣本，檢查其處理的合規(guī)性以及是否存在超權(quán)限承保（核保）的情況。
3.抽取部分承保（核保）件樣本，檢查是否存在違背條款及實(shí)務(wù)規(guī)定，擅自擴(kuò)大保險(xiǎn)范圍、擴(kuò)大保險(xiǎn)責(zé)任、降低保險(xiǎn)費(fèi)率、附加特別約定、個(gè)單團(tuán)做、拆單、陰陽單、擅自批改等違規(guī)承保行為。
4.抽查部分團(tuán)體業(yè)務(wù)，檢查是否存在虛擬投保人和被保險(xiǎn)人，虛增保費(fèi)以及坐扣、截留保費(fèi)的情況。
5.抽取部分高額核保件、體檢件、生調(diào)件，檢查其業(yè)務(wù)處理是否符合公司相關(guān)規(guī)定。
6.抽取部分承保件，檢查承保業(yè)務(wù)處理是否按照相關(guān)規(guī)定執(zhí)行客戶身份識別、可疑交易識別、客戶身份資料檢查和保存完整交易記錄的流程。
承保錄單管理
1.獲取公司現(xiàn)行錄單的相關(guān)規(guī)則和標(biāo)準(zhǔn)流程。
2.訪談、實(shí)地察看了解在保單錄入環(huán)節(jié)確保信息系統(tǒng)內(nèi)保單信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性、及時(shí)性與規(guī)范性的管控措施。
3.通過流程測試，抽查承保檔案、各崗位員工代碼、單證臺帳和理賠資料等輔助檢查，核實(shí)是否執(zhí)行險(xiǎn)位拆分規(guī)定并正確錄單；檢查保單錄入的及時(shí)性、保單保費(fèi)錄入的完整性，并檢查是否有埋單、陰陽保單和為截留保費(fèi)拆分保單等情況。
遠(yuǎn)程出單管理 1.詢問審計(jì)對象所在分公司的上級業(yè)務(wù)和中介管理部門，了解分公司中介遠(yuǎn)程出單點(diǎn)設(shè)置情況及管控措施和規(guī)定，評價(jià)中介遠(yuǎn)程出單的管控是否存在漏洞或風(fēng)險(xiǎn)。
2.查看中介遠(yuǎn)程出單機(jī)構(gòu)檔案，評價(jià)對出單人員、單證、財(cái)務(wù)、檔案管理是否規(guī)范；通過現(xiàn)場查看、盤點(diǎn)等方式檢查單證保管、領(lǐng)用、核銷等關(guān)鍵環(huán)節(jié)的控制是否健全。
客戶數(shù)據(jù)平臺管理 1.審閱業(yè)務(wù)承保的實(shí)施細(xì)則，包括業(yè)務(wù)系統(tǒng)中“組織機(jī)構(gòu)代碼”錄入規(guī)則、“黑灰”名單制度執(zhí)行細(xì)則等。確認(rèn)被審單位是否已經(jīng)建立了“黑灰”名單制度和提高客戶數(shù)據(jù)真實(shí)性的操作規(guī)范。
2.通過IT隨機(jī)抽查列入“黑灰”名單的投保客戶，對其前、后期的承保條件進(jìn)行復(fù)核性測試，對比其差異程度，并評價(jià)其控制執(zhí)行情況。
產(chǎn)品使用情況 1.通過詢問、訪談獲取使用非報(bào)備條款、費(fèi)率承保的線索。
2.審閱業(yè)務(wù)承保保單、批單、超權(quán)限承保報(bào)批申請及批復(fù)等業(yè)務(wù)檔案資料，通過比對，檢查是否存在條款費(fèi)率報(bào)行不一的情況。
自律公約的執(zhí)行情況 1.獲取當(dāng)?shù)氐淖月晒�約，包括適用的業(yè)務(wù)和險(xiǎn)種范圍、條款費(fèi)用使用規(guī)定、各簽約公司須遵守的最低費(fèi)率或免賠條件、代理手續(xù)費(fèi)支付標(biāo)準(zhǔn)等。
2.抽查保險(xiǎn)單、保險(xiǎn)協(xié)議、保單批單等，以代理人業(yè)務(wù)為篩選條件，按業(yè)務(wù)總量和抽樣規(guī)則，抽查代理人業(yè)務(wù)，檢查是否遵守自律公約。
特殊風(fēng)險(xiǎn)管控情況 1.通過系統(tǒng)以特殊風(fēng)險(xiǎn)承保作為篩選條件，對特殊風(fēng)險(xiǎn)的承保項(xiàng)目進(jìn)行篩選。
2.在篩選出的數(shù)據(jù)清單中按抽樣規(guī)則，抽取承保檔案資料并比對，確認(rèn)投保信息是否真實(shí)，協(xié)議承保是否合規(guī)，是否存在放寬承保條件承保、打折銷售、坐扣保費(fèi)等情況存在。
分保安排情況 1.獲取分保后才能承保的業(yè)務(wù)種類和相應(yīng)的核保流程，了解分保業(yè)務(wù)的操作流程和所需資料、危險(xiǎn)單位的劃分標(biāo)準(zhǔn)和原則。
2.篩選分出業(yè)務(wù)并導(dǎo)出數(shù)據(jù)，并對自留額數(shù)據(jù)進(jìn)行分析判斷，確認(rèn)是否存在超自留額分保。
共保管理 1.獲取現(xiàn)行的共保規(guī)則及規(guī)定。
2.從業(yè)務(wù)系統(tǒng)篩選出聯(lián)共保業(yè)務(wù)，按業(yè)務(wù)總量和抽樣規(guī)則進(jìn)行抽樣測試，檢查共保業(yè)務(wù)是否合規(guī)。
三、內(nèi)部控制有效性
承保（核保）管理制度建設(shè) 1.檢查是否及時(shí)傳達(dá)貫徹總公司承保（核保）管理相關(guān)規(guī)定，是否依據(jù)總公司規(guī)定制定相關(guān)實(shí)施細(xì)則。
2.訪談并查看相關(guān)資料，檢查是否制定承保（核保）業(yè)務(wù)品質(zhì)及風(fēng)險(xiǎn)管理的相關(guān)措施。
承保（核保）崗位設(shè)置與崗位權(quán)限管理 1.訪談并查看有關(guān)承保（核保）崗位及權(quán)限設(shè)置的文件，檢查崗位設(shè)置是否遵循不相容崗位相分離的原則，是否配備核保、生調(diào)人員。
2.觀察并訪談承保（核保）人員，檢查其崗位、賬號及權(quán)限設(shè)置是否合理，是否存在“一號多用”問題；抽查部分離司、調(diào)崗人員，核查系統(tǒng)內(nèi)是否還存在用其工號處理業(yè)務(wù)的情況。
3.測試核保員的權(quán)限申請、級別調(diào)整和離崗人員的權(quán)限取消的流程。
承保（核保）監(jiān)督管理 1.檢查審計(jì)對象是否在分公司督導(dǎo)落實(shí)執(zhí)行總公司承保（核保）管理制度規(guī)定。
2.訪談并查看相關(guān)資料，檢查是否對分公司承保（核保）業(yè)務(wù)質(zhì)量進(jìn)行檢查，是否對承保（核保）業(yè)務(wù)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、跟蹤。
3.查看公司接受監(jiān)管機(jī)構(gòu)檢查的報(bào)告，是否有與承保（核保）業(yè)務(wù)管理相關(guān)的重大問題和金額巨大或性質(zhì)嚴(yán)重的處罰情況；針對業(yè)務(wù)檢查和監(jiān)管機(jī)構(gòu)檢查發(fā)現(xiàn)的重大問題，了解并查看公司的整改措施和整改報(bào)告。
承保（核保）人員培訓(xùn) 1.了解公司針對承保（核保）人員的培訓(xùn)情況，包括被審計(jì)對象在培訓(xùn)方案的制定、分解與執(zhí)行過程中的角色和參與方式；查看公司是否進(jìn)行定期持續(xù)的培訓(xùn)計(jì)劃并檢查培訓(xùn)記錄等支持性文檔。
2.獲取核保崗位資格考試的相關(guān)規(guī)定并核查在崗核保人員的持證率情況。
第三節(jié) 理賠管理
　　　　一、總公司層面審計(jì)內(nèi)容及方法
審計(jì)內(nèi)容 審計(jì)要點(diǎn)及方法
一、經(jīng)營成果真實(shí)性
理賠管理相關(guān)費(fèi)用真實(shí)性 查看總公司理賠管理費(fèi)用數(shù)據(jù)，對相關(guān)理賠條線費(fèi)用支出真實(shí)性進(jìn)行抽查。
理賠業(yè)務(wù)處理真實(shí)性 抽查總公司本級處理的部分理賠業(yè)務(wù)（包括：超分公司處理權(quán)限的案件審批，重大及疑難案件、理賠投訴案件等的指導(dǎo)、支持等）數(shù)據(jù)，檢查理賠業(yè)務(wù)的真實(shí)性。
二、經(jīng)營行為合規(guī)性
理賠制度的合規(guī)性 查看公司相關(guān)理賠管理制度及實(shí)務(wù)規(guī)定，檢查相關(guān)內(nèi)容是否符合相關(guān)監(jiān)管規(guī)定，是否包含了反洗錢的相關(guān)內(nèi)容。
理賠業(yè)務(wù)管理 抽查部分分公司上報(bào)的超權(quán)限理賠業(yè)務(wù)，檢查其業(yè)務(wù)處理是否符合權(quán)限管理規(guī)定，是否存在越權(quán)審批及違反監(jiān)管規(guī)定處理業(yè)務(wù)的情況。
三、內(nèi)部控制有效性
理賠制度建設(shè) 1.訪談并查看相關(guān)資料，檢查總公司是否建立了完善的理賠制度及實(shí)務(wù)處理手冊，并及時(shí)傳達(dá)至各分公司。
2.訪談并查看相關(guān)制度，檢查是否制定理賠權(quán)限管理規(guī)定。
理賠業(yè)務(wù)系統(tǒng)建設(shè) 1.訪談并查看是否協(xié)調(diào)信息、財(cái)務(wù)等部門建立公司理賠業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)，并保證理賠業(yè)務(wù)能得到及時(shí)、有效處理。
2.檢查在業(yè)務(wù)系統(tǒng)中是否對理賠用戶及權(quán)限進(jìn)行相應(yīng)的控制。
　理賠崗位設(shè)置與崗位權(quán)限管理 1.訪談并查看有關(guān)理賠處理崗位及權(quán)限設(shè)置的文件資料，檢查崗位設(shè)置是否遵循不相容崗位相分離的原則，權(quán)限設(shè)置是否超出授權(quán)范圍。
2.觀察并訪談理賠人員，檢查其崗位及權(quán)限設(shè)置是否合理。
理賠監(jiān)督管理 1.檢查審計(jì)對象是否在分公司督導(dǎo)落實(shí)總公司理賠管理制度規(guī)定。
2.訪談并查看相關(guān)資料，檢查是否對分公司理賠業(yè)務(wù)質(zhì)量進(jìn)行檢查，是否對理賠業(yè)務(wù)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、跟蹤。
3.查看公司接受監(jiān)管機(jī)構(gòu)檢查的報(bào)告，是否有與理賠業(yè)務(wù)管理相關(guān)的重大問題和金額巨大或性質(zhì)嚴(yán)重處罰情況；針對業(yè)務(wù)檢查和監(jiān)管機(jī)構(gòu)檢查發(fā)現(xiàn)的重大問題，了解并查看公司的整改措施和整改報(bào)告。
理賠人員培訓(xùn) 了解公司針對理賠人員的培訓(xùn)情況，包括被審計(jì)對象在培訓(xùn)方案的制定、分解與執(zhí)行過程中的角色和參與方式；查看公司是否進(jìn)行定期持續(xù)的培訓(xùn)計(jì)劃并檢查培訓(xùn)記錄等支持性文檔。
　　　　二、分公司層面審計(jì)內(nèi)容及方法
審計(jì)內(nèi)容 審計(jì)要點(diǎn)及方法
一、經(jīng)營成果真實(shí)性
理賠工作計(jì)劃及考核指標(biāo)完成情況 1.了解上級公司下發(fā)的有關(guān)理賠KPI經(jīng)營指標(biāo)及相關(guān)指標(biāo)實(shí)際達(dá)成情況。
2.審閱年度經(jīng)營指標(biāo)的分解下達(dá)過程及審批情況。
3.分析計(jì)提未決賠款準(zhǔn)備金相關(guān)數(shù)據(jù)的真實(shí)性，重點(diǎn)關(guān)注估損偏差率、注銷復(fù)立案率、零估損案件數(shù)、理賠時(shí)效等指標(biāo)核查原因，是否存在控制不當(dāng)或人為調(diào)節(jié)因素。
4.結(jié)合理賠各環(huán)節(jié)審計(jì)核查，擴(kuò)大問題數(shù)據(jù)抽查范圍（可要求分公司自查），評價(jià)對理賠質(zhì)量、經(jīng)營情況的影響。
理賠管理相關(guān)費(fèi)用真實(shí)性 獲取理賠管理費(fèi)用數(shù)據(jù)，對相關(guān)費(fèi)用支出真實(shí)性、合理性進(jìn)行抽查。
理賠業(yè)務(wù)處理真實(shí)性 抽查分公司本級及所轄機(jī)構(gòu)處理的部分理賠業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，檢查理賠業(yè)務(wù)處理的真實(shí)性。
二、經(jīng)營行為合規(guī)性
理賠業(yè)務(wù)管理 1.獲取分公司理賠業(yè)務(wù)操作權(quán)限，抽取部分超分公司權(quán)限樣本，檢查是否經(jīng)過適當(dāng)審批、檔案資料是否合規(guī)、完整。
2.抽取部分理賠件樣本，檢查其處理的合規(guī)性以及是否存在超權(quán)限進(jìn)行理賠處理現(xiàn)象。
賠款給付 1.訪談并抽查部分理賠業(yè)務(wù)會計(jì)資料，檢查賠款支付方式、支付對象等是否符合監(jiān)管規(guī)定及公司制度要求。
2.抽取部分理賠件，檢查理賠業(yè)務(wù)處理是否按相關(guān)規(guī)定執(zhí)行客戶身份識別、可疑交易識別、客戶身份資料檢查和保存完整交易記錄等流程。
理賠服務(wù)供應(yīng)鏈管理 1.獲取公司對公估公司、修理廠的相關(guān)要求。
2.對合作供應(yīng)商相關(guān)管理流程進(jìn)行穿行測試，核實(shí)被審計(jì)機(jī)構(gòu)的流程操作，在此基礎(chǔ)上評價(jià)流程控制的合理性，重點(diǎn)關(guān)注：與公估人合作的方式，工號、代碼是否集中統(tǒng)一授權(quán)管控，如何有效的跟蹤監(jiān)控。
三、內(nèi)部控制有效性
理賠管理制度建設(shè) 1.查看相關(guān)資料，檢查是否及時(shí)傳達(dá)貫徹總公司理賠管理相關(guān)規(guī)定，是否依據(jù)總公司規(guī)定制定相關(guān)實(shí)施細(xì)則，并評價(jià)其在理賠管理的各方面制度的健全性。
2.訪談并查看相關(guān)資料，檢查是否制定理賠業(yè)務(wù)品質(zhì)及風(fēng)險(xiǎn)管理的相關(guān)舉措。
3.評價(jià)未決管理流程，能否合理保證未決估損數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。
　理賠崗位設(shè)置與崗位權(quán)限管理 1.訪談并查看有關(guān)理賠處理崗位及設(shè)置的文件資料，檢查崗位設(shè)置是否堅(jiān)持不相容崗位相分離，權(quán)限設(shè)置是否超出授權(quán)范圍。
2.觀察并訪談理賠人員，檢查其崗位及權(quán)限設(shè)置是否合理。
理賠監(jiān)督管理 1.檢查審計(jì)對象是否組織對分公司執(zhí)行總公司理賠管理制度規(guī)定進(jìn)行督導(dǎo)落實(shí)，促進(jìn)相關(guān)制度規(guī)定有效執(zhí)行落實(shí)。
2.訪談并查看相關(guān)資料，檢查是否組織對分公司理賠業(yè)務(wù)質(zhì)量進(jìn)行檢查，對理賠業(yè)務(wù)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、跟蹤。
3.查看公司接受監(jiān)管機(jī)構(gòu)檢查的報(bào)告，是否有與理賠業(yè)務(wù)管理相關(guān)的重大問題和金額巨大或性質(zhì)嚴(yán)重的處罰情況；針對業(yè)務(wù)檢查和監(jiān)管機(jī)構(gòu)檢查發(fā)現(xiàn)的重大問題，了解并查看公司的整改措施和整改報(bào)告。
理賠人員培訓(xùn) 了解公司針對理賠人員的培訓(xùn)情況，包括被審計(jì)對象在培訓(xùn)方案的制定、分解與執(zhí)行過程中的角色和參與方式；查看公司是否進(jìn)行定期持續(xù)的培訓(xùn)計(jì)劃并檢查培訓(xùn)記錄等支持性文檔。
理賠業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)和流程的制定及優(yōu)化 1.訪談被審計(jì)機(jī)構(gòu)理賠管理負(fù)責(zé)人，了解其理賠組織體系和人員的設(shè)置情況，包括理賠管理部門的名稱、職能、科室設(shè)置、崗位資格要求等情況，并獲取理賠管理相關(guān)制度文件。
2.從被審計(jì)機(jī)構(gòu)人事部門獲取理賠管理部門組織架構(gòu)圖、人員配備名單和相關(guān)資格證明。
3.對照公司制度文件，核實(shí)被審計(jì)機(jī)構(gòu)部門、崗位設(shè)置是否符合要求，配備人員的資質(zhì)是否達(dá)標(biāo)，日常工作履職是否符合規(guī)定。
4.了解理賠信息錄入的及時(shí)性和準(zhǔn)確性的控制情況。
5.了解被審計(jì)機(jī)構(gòu)的立案、查勘、定損、核賠的實(shí)際操作流程，并對上述流程進(jìn)行穿行測試，核查被審計(jì)機(jī)構(gòu)的流程操作，在此基礎(chǔ)上評價(jià)流程控制的合理性。重點(diǎn)關(guān)注：
●立案、查勘、定損環(huán)節(jié)
●核（價(jià)）損環(huán)節(jié)
●核賠環(huán)節(jié)
●理賠費(fèi)用環(huán)節(jié)
●特殊案件控制環(huán)節(jié)
理賠風(fēng)險(xiǎn)管控情況 1.了解理賠風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控工作的開展情況，了解防范理賠欺詐風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)控制措施。
2.獲取公司下發(fā)重大、突發(fā)事項(xiàng)應(yīng)急預(yù)案及定期風(fēng)險(xiǎn)檢測的結(jié)果記錄文檔。
3.核查實(shí)際執(zhí)行情況及效果，結(jié)合其他方面檢查情況評價(jià)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)揭示是否全面覆蓋。
4.核查防范理賠欺詐如減損獎勵(lì)采取的方式方法，獎勵(lì)措施是否合理，關(guān)注現(xiàn)金等物質(zhì)獎勵(lì)的賬務(wù)處理是否規(guī)范。
內(nèi)部的信息與溝通機(jī)制的建立 1.評估被審計(jì)機(jī)構(gòu)是否建立嚴(yán)格規(guī)范的文件及記錄控制以及信息系統(tǒng)，保證重要信息的及時(shí)傳遞。
2.核實(shí)被審計(jì)機(jī)構(gòu)是否明確了對下屬機(jī)構(gòu)資源配置及指導(dǎo)支持上等工作職責(zé)及責(zé)任人，同時(shí)還要關(guān)注與承保部、財(cái)務(wù)部等相關(guān)聯(lián)條線是否建立了常態(tài)化的信息溝通機(jī)制。
　　　　
第四節(jié) 保全管理
　　　　一、總公司層面審計(jì)內(nèi)容及方法
審計(jì)內(nèi)容 審計(jì)要點(diǎn)及方法
一、經(jīng)營成果真實(shí)性
保全管理相關(guān)費(fèi)用真實(shí)性 獲取總公司保全管理費(fèi)用數(shù)據(jù)，對相關(guān)費(fèi)用支出真實(shí)性進(jìn)行抽查。
保全業(yè)務(wù)處理真實(shí)性 抽查總公司本級處理的部分保全業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，檢查保全業(yè)務(wù)處理的真實(shí)性。
二、經(jīng)營行為合規(guī)性
保全制度的合規(guī)性 查看公司相關(guān)保全管理制度及實(shí)務(wù)規(guī)定（如：合同給付管理、合同解除管理、合同變更管理、保單借（還）款及銀行質(zhì)押貸款管理），檢查相關(guān)內(nèi)容是否符合外部監(jiān)管規(guī)定，是否包含了反洗錢相關(guān)的內(nèi)容。
保全業(yè)務(wù)管理 抽查部分分公司上報(bào)的超權(quán)限保全業(yè)務(wù)，檢查其業(yè)務(wù)處理是否符合權(quán)限管理規(guī)定，是否存在越權(quán)審批及違反監(jiān)管規(guī)定處理業(yè)務(wù)的情況。
三、內(nèi)部控制有效性
保全制度建設(shè) 1.訪談并查看相關(guān)資料，檢查總公司是否建有完善的保全制度及實(shí)務(wù)處理手冊，并及時(shí)傳達(dá)至各分公司。
2.訪談并查看相關(guān)制度，檢查是否組織制定保全權(quán)限管理規(guī)定，對保全處理權(quán)限進(jìn)行規(guī)定和要求。
保全業(yè)務(wù)系統(tǒng)建設(shè) 1.訪談并查看是否協(xié)調(diào)信息、財(cái)務(wù)等部門建立公司保全業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)，并保證保全業(yè)務(wù)能得到及時(shí)、有效處理。
2.檢查在業(yè)務(wù)系統(tǒng)中是否對保全業(yè)務(wù)用戶及權(quán)限進(jìn)行相應(yīng)的控制。
保全崗位設(shè)置與崗位權(quán)限管理 1.訪談并查看有關(guān)保全處理崗位及設(shè)置的文件資料，檢查崗位設(shè)置是否堅(jiān)持不相容崗位相分離，權(quán)限設(shè)置是否超出授權(quán)范圍。
2.觀察并訪談保全人員，檢查其崗位及權(quán)限設(shè)置是否合理。
保全監(jiān)督管理 1.檢查審計(jì)對象是否組織對分公司執(zhí)行總公司保全管理制度規(guī)定進(jìn)行督導(dǎo)落實(shí)，促進(jìn)相關(guān)制度規(guī)定有效執(zhí)行落實(shí)。
2.訪談并查看相關(guān)資料，檢查是否組織對分公司保全業(yè)務(wù)質(zhì)量進(jìn)行檢查，對保全業(yè)務(wù)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、跟蹤。
3.查看公司接受監(jiān)管機(jī)構(gòu)檢查的報(bào)告，是否有與保全業(yè)務(wù)管理相關(guān)的重大問題和金額巨大或性質(zhì)嚴(yán)重處罰情況；針對業(yè)務(wù)檢查和監(jiān)管機(jī)構(gòu)檢查發(fā)現(xiàn)的重大問題，了解并查看公司的整改措施和整改報(bào)告。
保全人員培訓(xùn) 了解公司針對保全人員的培訓(xùn)情況，包括被審計(jì)對象在培訓(xùn)方案的制定、分解與執(zhí)行過程中的角色和參與方式；查看公司是否進(jìn)行定期持續(xù)的培訓(xùn)計(jì)劃并檢查培訓(xùn)記錄等支持性文檔。
　　　　二、分公司層面審計(jì)內(nèi)容及方法
審計(jì)內(nèi)容 審計(jì)要點(diǎn)及方法
一、經(jīng)營成果真實(shí)性
保全管理相關(guān)費(fèi)用真實(shí)性 獲取保全管理費(fèi)用數(shù)據(jù)，對相關(guān)費(fèi)用支出真實(shí)性、合理性進(jìn)行抽查。
保全業(yè)務(wù)處理真實(shí)性 抽查分公司本級及所轄機(jī)構(gòu)處理的部分保全業(yè)務(wù)（如：退保、撤單、生存金及紅利給付、保單借款等）數(shù)據(jù)，檢查保全業(yè)務(wù)處理的真實(shí)性。
二、經(jīng)營行為合規(guī)性
保全業(yè)務(wù)管理 1.查看分公司保全業(yè)務(wù)操作權(quán)限，并抽取部分超分公司權(quán)限樣本，檢查是否經(jīng)過適當(dāng)審批、檢查檔案資料的合規(guī)性與完整性。
2.抽取部分保全件（如：退保、撤單、生存金及紅利給付、保單借款、保單失效及復(fù)效處理等）及保全特殊件（強(qiáng)制復(fù)效、公司解約、強(qiáng)制撤單等非正常退保）樣本，檢查其處理的合規(guī)性以及是否存在超權(quán)限審批現(xiàn)象。
3.抽取部分保全件，檢查保全業(yè)務(wù)處理是否按照先關(guān)規(guī)定執(zhí)行客戶身份識別、可疑交易識別、客戶身份資料檢查和保存完整交易記錄的流程。
4.走訪產(chǎn)品開發(fā)、理賠、信訪等部門獲取違規(guī)批改、注銷保險(xiǎn)單的審計(jì)線索。
5.提取注銷保單數(shù)據(jù)，以被保險(xiǎn)人、注銷日期等為篩選條件，通過與紙質(zhì)保險(xiǎn)單比對，審閱注銷日期等，檢查是否存在手續(xù)不全、違反正常程序的注銷情況，是否存在以轉(zhuǎn)移年度保費(fèi)為目的年底注銷、年初承保的情況，是否存在以批減應(yīng)收保費(fèi)為目的的集中注銷情況。
6.提取保單批改數(shù)據(jù)并篩選，同時(shí)抽取承保業(yè)務(wù)檔案，重點(diǎn)檢查批改信息是否真實(shí)、完整、準(zhǔn)確，是否是保險(xiǎn)合同當(dāng)事人真實(shí)意愿的表達(dá)，批改手續(xù)是否齊全、完備、規(guī)范。檢查是否存在通過批改套取資金，是否存在超過保險(xiǎn)責(zé)任期批改（倒批改），是否存在通過批改承保條件，變相降低承保費(fèi)率等違規(guī)行為。
保險(xiǎn)金給付 訪談并查看部分保全業(yè)務(wù)會計(jì)資料，檢查退保金、生存金、紅利支付（包括：支付方式、支付對象等）是否符合監(jiān)管規(guī)定及公司制度要求。
三、內(nèi)部控制有效性
保全管理制度建設(shè) 1.查看相關(guān)資料，檢查及時(shí)傳達(dá)貫徹總公司保全管理相關(guān)規(guī)定，是否依據(jù)總公司規(guī)定制定相關(guān)實(shí)施細(xì)則。
2.訪談并查看相關(guān)資料，檢查是否制定保全業(yè)務(wù)品質(zhì)及風(fēng)險(xiǎn)管理的相關(guān)舉措。
保全崗位設(shè)置與崗位權(quán)限管理 1.訪談并查看有關(guān)保全處理崗位及設(shè)置的文件資料，檢查崗位設(shè)置是否堅(jiān)持不相容崗位相分離，權(quán)限設(shè)置是否超出授權(quán)范圍。
2.觀察并訪談保全人員，檢查其崗位及權(quán)限設(shè)置是否合理。
保全監(jiān)督管理 1.檢查審計(jì)對象是否組織對分公司執(zhí)行總公司保全管理制度規(guī)定進(jìn)行督導(dǎo)落實(shí)，促進(jìn)相關(guān)制度規(guī)定有效執(zhí)行落實(shí)。
2.訪談并查看相關(guān)資料，檢查是否組織對分公司保全業(yè)務(wù)質(zhì)量進(jìn)行檢查，對保全業(yè)務(wù)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、跟蹤。
3.查看公司接受監(jiān)管機(jī)構(gòu)檢查的報(bào)告，是否有與保全業(yè)務(wù)管理相關(guān)的重大問題和金額巨大或性質(zhì)嚴(yán)重處罰情況；針對業(yè)務(wù)檢查和監(jiān)管機(jī)構(gòu)檢查發(fā)現(xiàn)的重大問題，了解并查看公司的整改措施和整改報(bào)告。
保全人員培訓(xùn) 了解公司針對保全人員的培訓(xùn)情況，包括被審計(jì)對象在培訓(xùn)方案的制定、分解與執(zhí)行過程中的角色和參與方式；查看公司是否進(jìn)行定期持續(xù)的培訓(xùn)計(jì)劃并檢查培訓(xùn)記錄等支持性文檔。
　　　　
第五節(jié) 收付費(fèi)及單證、印章管理
　　　　一、總公司層面審計(jì)內(nèi)容及方法
審計(jì)內(nèi)容 審計(jì)要點(diǎn)及方法
一、經(jīng)營成果真實(shí)性
收付費(fèi)數(shù)據(jù)的真實(shí)性 1.訪談了解是否建立收付費(fèi)數(shù)據(jù)核對機(jī)制，定期對收付費(fèi)信息進(jìn)行檢查核對。
2.抽取部分收付費(fèi)信息，檢查對內(nèi)、對外報(bào)送的收付費(fèi)統(tǒng)計(jì)信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性。
二、經(jīng)營行為合規(guī)性
收付費(fèi)管理 1.審查公司收付費(fèi)管理制度是否符合外部監(jiān)管要求，即：對壽險(xiǎn)公司業(yè)務(wù)規(guī)定，不允許在保險(xiǎn)公司或委托代理機(jī)構(gòu)營業(yè)場所外收取保險(xiǎn)合同單次金額超過1000元人民幣以上的業(yè)務(wù)，不允許保險(xiǎn)代理機(jī)構(gòu)及人員、保險(xiǎn)營銷員接受投保人委托代繳保險(xiǎn)費(fèi)、代領(lǐng)退保金，不得接受被保險(xiǎn)人或受益人委托帶領(lǐng)保險(xiǎn)金。
2.審查財(cái)產(chǎn)險(xiǎn)公司收付費(fèi)管理制度是否符合業(yè)內(nèi)自律公約要求，即：對車險(xiǎn)業(yè)務(wù)要求“見費(fèi)出單”，嚴(yán)格管控代領(lǐng)保險(xiǎn)賠款風(fēng)險(xiǎn)；嚴(yán)格加強(qiáng)應(yīng)收保費(fèi)管理。
3.審查收付費(fèi)管理制度中，是否包含有關(guān)可疑交易識別、報(bào)告的相關(guān)內(nèi)容。
保險(xiǎn)單證管理 1.審查公司單證管理制度是否符合外部監(jiān)管要求，即：對壽險(xiǎn)公司投保單、保單、收據(jù)等由總公司統(tǒng)一設(shè)計(jì)、印制或授權(quán)省級公司印制，建立和完善單證管理信息系統(tǒng)，對分支機(jī)構(gòu)單證管理情況進(jìn)行監(jiān)控。
2.審查財(cái)產(chǎn)險(xiǎn)公司重要單證是否符合行業(yè)監(jiān)管部門及本公司單證設(shè)計(jì)規(guī)則，防偽措施是否齊全等。如：交強(qiáng)險(xiǎn)單證要求全國統(tǒng)一，須按照保監(jiān)會規(guī)定的印刷技術(shù)要求印刷，保險(xiǎn)單上不得印制其他商業(yè)性保險(xiǎn)的內(nèi)容等。
印章管理 審查公司印章管理制度是否符合外部監(jiān)管要求，即：對各級分支機(jī)構(gòu)使用的印章由總公司統(tǒng)一設(shè)計(jì)，經(jīng)總公司批準(zhǔn)后刻制;審查是否建立嚴(yán)格的印章使用審批登記制度等。
收付費(fèi)相關(guān)重大案件情況 1.訪談了解審計(jì)期間，公司發(fā)生的與收付費(fèi)管理、單證、印章管理相關(guān)的重大案件情況。
2.查看相關(guān)重大案件資料，審閱并分析相關(guān)重大案件產(chǎn)生的原因，分析是否與審計(jì)對象職責(zé)相關(guān)。
三、內(nèi)部控制有效性
收付費(fèi)制度建設(shè) 訪談并查看相關(guān)資料，審查是否依據(jù)外部監(jiān)管規(guī)定及公司風(fēng)險(xiǎn)管控要求建立了加強(qiáng)收付費(fèi)管理的相關(guān)制度規(guī)定及程序，確保收付費(fèi)環(huán)節(jié)資金安全，非現(xiàn)金收付費(fèi)流程中資金不受保險(xiǎn)公司員工、保險(xiǎn)營銷員、保險(xiǎn)代理業(yè)務(wù)人員等個(gè)人控制。
保險(xiǎn)單證管理制度建設(shè) 訪談并查看相關(guān)資料，審查是否依據(jù)外部監(jiān)管規(guī)定及公司風(fēng)險(xiǎn)管控要求建立了加強(qiáng)單證管理的相關(guān)制度規(guī)定及相應(yīng)控制措施。
印章管理制度建設(shè) 訪談并查看相關(guān)資料，審查是否依據(jù)外部監(jiān)管規(guī)定及公司風(fēng)險(xiǎn)管控要求建立了加強(qiáng)與收付費(fèi)相關(guān)的印章管理的相關(guān)制度規(guī)定及相應(yīng)控制措施。
收付費(fèi)相關(guān)環(huán)節(jié)監(jiān)督管理 檢查審計(jì)對象是否組織對分公司執(zhí)行總公司收付費(fèi)相關(guān)環(huán)節(jié)的制度規(guī)定進(jìn)行督導(dǎo)落實(shí)，促進(jìn)相關(guān)制度規(guī)定有效執(zhí)行。
　　　　二、分公司層面審計(jì)內(nèi)容及方法
審計(jì)內(nèi)容 審計(jì)要點(diǎn)及方法
一、經(jīng)營成果真實(shí)性
收付費(fèi)數(shù)據(jù)的真實(shí)性 1.訪談并查看是否定期對收付費(fèi)信息進(jìn)行檢查核對。
2.抽取部分收付費(fèi)信息，檢查對內(nèi)、對外報(bào)送的收付費(fèi)統(tǒng)計(jì)信息的真實(shí)性。
3.抽取部分收付費(fèi)信息數(shù)據(jù)及會計(jì)憑證，對柜面進(jìn)行實(shí)地觀察，檢查是否有弄虛作假，篡改收付費(fèi)信息的情況。
二、經(jīng)營行為合規(guī)性
收付費(fèi)管理 1.審查壽險(xiǎn)公司是否存有在保險(xiǎn)公司或委托代理機(jī)構(gòu)營業(yè)場所外收取保險(xiǎn)合同單次金額超過1000元人民幣以上的業(yè)務(wù)；是否存在保險(xiǎn)代理機(jī)構(gòu)及人員、保險(xiǎn)營銷員接受投保人委托代繳保險(xiǎn)費(fèi)、代領(lǐng)退保金、代領(lǐng)保險(xiǎn)金的業(yè)務(wù)。
2.審查財(cái)產(chǎn)險(xiǎn)公司是否遵循收付費(fèi)管理的相關(guān)制度要求，即：對要求“見費(fèi)出單”，嚴(yán)格管控代領(lǐng)保險(xiǎn)賠款風(fēng)險(xiǎn)；嚴(yán)格加強(qiáng)應(yīng)收保費(fèi)管理。
3.審查收付費(fèi)過程中，是否借助信息系統(tǒng)對可疑交易行為進(jìn)行識別和報(bào)告工作。
保險(xiǎn)單證管理 1.訪談并盤查單證管理庫，審查分公司是否嚴(yán)格執(zhí)行總公司單證管理制度，是否存在擅自設(shè)計(jì)、印制、使用重要業(yè)務(wù)單證的情況。
2.審查單證領(lǐng)用記錄，檢查是否對單證領(lǐng)用數(shù)量和有效期進(jìn)行控制，實(shí)行定期核銷、定期盤點(diǎn)。
3.審查公司是否有明確的相關(guān)部門及崗位進(jìn)行單證管理，單證庫房是否符合消防安全的要求。
印章管理 1.訪談并盤查印章管理人員使用印章，審查是否執(zhí)行總公司印章管理規(guī)定，是否存在擅自刻制、使用印章的情況，印章使用是否執(zhí)行審批登記制度等。
2.審查對省級以下機(jī)構(gòu)行政印章、合同專用章是否實(shí)施上收一級管理，指定專門部門和崗位保管。
收付費(fèi)相關(guān)重大案件情況 1.訪談了解審計(jì)期間內(nèi)公司發(fā)生的與收付費(fèi)管理、單證、印章管理相關(guān)的重大案件。
2.查看相關(guān)重大案件資料，分析相關(guān)重大案件產(chǎn)生的原因，評價(jià)是否與審計(jì)對象職責(zé)相關(guān)。
三、內(nèi)部控制有效性
收付費(fèi)制度建設(shè) 1.訪談并查看相關(guān)資料，審查是否依據(jù)外部監(jiān)管規(guī)定及總公司收付費(fèi)制度制定了實(shí)施細(xì)則。
2.審查壽險(xiǎn)公司是否采取措施推進(jìn)非現(xiàn)金收付費(fèi)工作。
收付費(fèi)相關(guān)環(huán)節(jié)監(jiān)督管理 檢查審計(jì)對象是否對分公司執(zhí)行總公司收付費(fèi)制度實(shí)施督導(dǎo)，促進(jìn)相關(guān)制度有效執(zhí)行落實(shí)。

第六節(jié) 客戶服務(wù)管理
一、總公司層面審計(jì)內(nèi)容及方法
審計(jì)內(nèi)容 審計(jì)要點(diǎn)及方法
一、經(jīng)營成果真實(shí)性
客戶服務(wù)相關(guān)費(fèi)用真實(shí)性 1.查看客戶服務(wù)費(fèi)用的預(yù)算及執(zhí)行情況。
2.抽取部分客戶服務(wù)費(fèi)用數(shù)據(jù)，對相關(guān)費(fèi)用支出的真實(shí)性、合理性進(jìn)行檢查。
客戶投訴情況 訪談并查看客戶投訴相關(guān)記錄、報(bào)表，檢查是否如實(shí)反映客戶投訴情況，客戶投訴處理報(bào)告是否真實(shí)、完整。
二、經(jīng)營行為合規(guī)性
客戶回訪制度 訪談并查看相關(guān)制度，檢查公司是否建立客戶回訪制度，客戶回訪制度是否符合監(jiān)管規(guī)定。
客戶投訴處理 1.查看相關(guān)制度，檢查公司是否建立客戶投訴處理制度，客戶投訴處理制度是否符合監(jiān)管規(guī)定。
2.抽查總公司直接受理的部分客戶投訴案件，檢查投訴處理是否符合外部監(jiān)管及公司規(guī)定。
客戶咨詢投訴處理 1.查看相關(guān)咨詢投訴處理制度，檢查相關(guān)制度是否符合監(jiān)管規(guī)定。
2.訪談并查看相關(guān)資料，檢查是否制定了公司咨詢投訴處理應(yīng)急預(yù)案，相關(guān)預(yù)案是否符合監(jiān)管規(guī)定。
客戶服務(wù)承諾 1.查看公司服務(wù)承諾資料，檢查承諾內(nèi)容是否客觀、真實(shí)、清晰，是否符合外部監(jiān)管規(guī)定。
2.檢查公司服務(wù)承諾資料和報(bào)告資料，檢查向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告時(shí)間是否在服務(wù)承諾實(shí)施時(shí)間的10天內(nèi)。
三、內(nèi)部控制有效性
客戶服務(wù)制度建設(shè) 1.訪談并查看相關(guān)制度，檢查審計(jì)對象是否組織建立健全公司的客戶回訪及客戶投訴處理制度，是否完善客戶投訴處理相關(guān)流程。
2.訪談并查看相關(guān)資料，檢查是否組織制定了咨詢投訴處理應(yīng)急預(yù)案，相關(guān)預(yù)案是否完備。
3.訪談并查看相關(guān)資料，檢查是否制定呼入、呼出、代理業(yè)務(wù)話務(wù)質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)。
客戶服務(wù)督導(dǎo)及質(zhì)量考核 1.訪談并查看相關(guān)資料，檢查是否對分公司客戶服務(wù)運(yùn)行情況進(jìn)行跟蹤、監(jiān)控。
2.訪談并查看相關(guān)資料，檢查是否對分公司客戶服務(wù)工作質(zhì)量進(jìn)行考核，督促分公司執(zhí)行相關(guān)客戶服務(wù)制度。
　　　　二、分公司層面審計(jì)內(nèi)容及方法
審計(jì)內(nèi)容 審計(jì)要點(diǎn)及方法
一、經(jīng)營成果真實(shí)性
客戶服務(wù)相關(guān)費(fèi)用真實(shí)性 1.查看客戶服務(wù)費(fèi)用的預(yù)算及執(zhí)行情況。
2.抽取部分客戶服務(wù)費(fèi)用數(shù)據(jù)，對相關(guān)費(fèi)用支出的真實(shí)性、合理性進(jìn)行檢查。
客戶投訴情況 訪談并查看客戶投訴相關(guān)記錄、報(bào)表，檢查是否如實(shí)反映并向上報(bào)告客戶投訴情況，是否存在故意瞞報(bào)、漏報(bào)等情況。
二、經(jīng)營行為合規(guī)性
服務(wù)支持銷售和防范風(fēng)險(xiǎn)情況 訪談分公司相關(guān)人員，查看被審計(jì)對象如何對全轄客戶服務(wù)品質(zhì)進(jìn)行監(jiān)控、如何協(xié)調(diào)處理重大疑難及對公司產(chǎn)生重大影響的客戶投訴案件，并要求提供支持性資料。
客戶回訪情況 1.訪談并抽取部分回訪記錄，檢查是否按照監(jiān)管機(jī)構(gòu)和總公司的規(guī)定開展客戶回訪，如新單是否全部回訪、回訪話述是否合規(guī)、客戶權(quán)益是否及時(shí)準(zhǔn)確告知等。
2.抽查部分客戶回訪問題件，檢查是否按照監(jiān)管機(jī)構(gòu)和公司規(guī)定對客戶回訪問題件進(jìn)行處理。
3.訪談并查看客戶信息管理制度，檢查是否按照監(jiān)管機(jī)構(gòu)和總公司規(guī)定執(zhí)行客戶信息管理，如客戶信息是否實(shí)行接觸控制、客戶信息是否分級管理，客戶信息管理權(quán)限是否清晰、是否存在員工私自保存或泄漏客戶信息等。
4.調(diào)閱客戶記錄和客戶提出的問題跟蹤反饋記錄及定期分析報(bào)告。
5.核實(shí)客戶回訪工作人員配備和工作職責(zé)、工作流程。
客戶投訴咨詢處理 1.訪談并查看相關(guān)資料，檢查是否按照監(jiān)管機(jī)構(gòu)和總公司規(guī)定建立咨詢投訴通道，并及時(shí)處理客戶投訴及咨詢。
2.測試咨詢投訴的處理流程，核實(shí)處理咨詢投訴案件應(yīng)遵循的原則，包括受理渠道、處理時(shí)限、進(jìn)展告知、轉(zhuǎn)辦進(jìn)程跟蹤和承諾兌現(xiàn)情況。
3.抽查外部轉(zhuǎn)來投訴的處理檔案，核實(shí)與當(dāng)?shù)匦袠I(yè)協(xié)會投訴職能部門日常合作溝通機(jī)制。
4.了解公司針對客服人員的培訓(xùn)情況，包括被審計(jì)對象在培訓(xùn)方案的制定、分解與執(zhí)行過程中的角色和參與方式； 查看公司是否進(jìn)行定期持續(xù)的培訓(xùn)計(jì)劃并檢查培訓(xùn)記錄等支持性文檔。
5.檢查是否按照監(jiān)管機(jī)構(gòu)和總公司規(guī)定制定了咨詢投訴處理應(yīng)急預(yù)案，并在重大事故發(fā)生時(shí)啟動應(yīng)急預(yù)案。
客戶滿意度調(diào)查 1.獲取客戶滿意度調(diào)查相關(guān)制度、工具和評價(jià)滿意度的基本標(biāo)準(zhǔn)。
2.獲取一次完整客戶服務(wù)滿意度調(diào)查形成的檔案材料，查看如調(diào)查問卷、調(diào)查數(shù)據(jù)的處理、滿意度指標(biāo)計(jì)算、滿意度調(diào)查報(bào)告等資料，從中核實(shí)關(guān)注重點(diǎn)、原因分析、問題解決方案、整改落實(shí)、報(bào)送路徑等事項(xiàng)是否合規(guī)。
三、內(nèi)部控制有效性
客戶服務(wù)制度建設(shè)情況 1.查看公文流轉(zhuǎn)記錄，檢查是否及時(shí)傳達(dá)貫徹總公司有關(guān)客戶服務(wù)的制度規(guī)定。
2.訪談并查看相關(guān)資料，檢查是否制定有關(guān)客戶服務(wù)方面的實(shí)務(wù)及實(shí)施細(xì)則。
客戶服務(wù)督導(dǎo)及質(zhì)量考核 1.檢查客服中心是否定期組織、開展針對轄區(qū)內(nèi)的客戶服務(wù)品質(zhì)檢查。
2.檢查分公司是否按照總公司要求開展客戶服務(wù)考核工作，考核指標(biāo)是否全面。

第七節(jié) 再保險(xiǎn)管理
審計(jì)內(nèi)容 審計(jì)要點(diǎn)及方法
一、經(jīng)營成果真實(shí)性
再保險(xiǎn)相關(guān)數(shù)據(jù)、報(bào)告真實(shí)性 1.訪談并復(fù)核再保險(xiǎn)分保業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，審查業(yè)務(wù)統(tǒng)計(jì)與報(bào)送數(shù)據(jù)是否真實(shí)。
2.審閱分保賬單（保費(fèi)賬、準(zhǔn)備金賬、現(xiàn)金賠款賬等），檢查是否真實(shí)、完整、準(zhǔn)確、及時(shí)的記錄再保業(yè)務(wù)賬單信息。
3.審查是否如實(shí)向保監(jiān)會上報(bào)再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)情況報(bào)告，如實(shí)反映有關(guān)再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的各類準(zhǔn)備金提取辦法和金額。
二、經(jīng)營行為合規(guī)性
再保合同及再保策略管理 1.查看公司的再保險(xiǎn)策略報(bào)告，查看審計(jì)對象是否定期參與公司再保險(xiǎn)策略的擬定、再保險(xiǎn)計(jì)劃的制定以及組織監(jiān)控計(jì)劃的實(shí)施。
2.查看審計(jì)對象是否定期復(fù)核公司自留額、自動接收限額、分保方式、分保比例等關(guān)鍵指標(biāo)，并提出更新意見。
3.查看審計(jì)對象是否參與或關(guān)注新再保合同的談判。
4.查看審計(jì)對象是否定期復(fù)核公司已有再保合同的管理、再保系統(tǒng)日常維護(hù)以及再保賬單的結(jié)算。
再保業(yè)務(wù)處理及賬單管理 1.訪談并查看相關(guān)資料，檢查公司辦理合約分保或者臨時(shí)分保時(shí)是否符合相關(guān)規(guī)定：以比例再保險(xiǎn)方式分出財(cái)產(chǎn)險(xiǎn)直接保險(xiǎn)業(yè)務(wù)時(shí)，每一危險(xiǎn)單位分給同一家再保險(xiǎn)接受人的比例，不得超過公司承保直接保險(xiǎn)合同部分的保險(xiǎn)金額或者責(zé)任限額的80%；每一臨時(shí)分保合同分給投保人關(guān)聯(lián)企業(yè)的保險(xiǎn)金額或者責(zé)任限額，不得超過直接保險(xiǎn)業(yè)務(wù)保險(xiǎn)金額或者責(zé)任限額的20％。
2.從財(cái)務(wù)系統(tǒng)中導(dǎo)出賬單明細(xì)，隨機(jī)抽取審計(jì)樣本，核對再保險(xiǎn)分出人發(fā)出的紙質(zhì)分保賬單，檢查賬單數(shù)據(jù)，包括保費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、賠款金額錄入的準(zhǔn)確性，以及是否存在恰當(dāng)?shù)匿浫肱c復(fù)核的職責(zé)分離。
危險(xiǎn)單位劃分 檢查公司對危險(xiǎn)單位的劃分是否符合保監(jiān)會的相關(guān)規(guī)定，是否在規(guī)定時(shí)間將危險(xiǎn)單位的劃分方法報(bào)保監(jiān)會備案。
三、內(nèi)部控制有效性
再保制度建設(shè)情況 訪談并查看相關(guān)資料，檢查審計(jì)對象是否依據(jù)外部監(jiān)管規(guī)定，組織制定公司的再保業(yè)務(wù)制度、再保實(shí)務(wù)及再保業(yè)務(wù)流程，并適時(shí)組織進(jìn)行優(yōu)化。
再保執(zhí)行督導(dǎo) 訪談并查看相關(guān)資料，檢查審計(jì)對象是否對分公司執(zhí)行總公司再保制度情況進(jìn)行督導(dǎo)。
　　　
保險(xiǎn)高管審計(jì)指南第6號
――負(fù)責(zé)投資職能的高級管理人員審計(jì)

　　　　對負(fù)責(zé)投資業(yè)務(wù)高級管理人員的審計(jì)，應(yīng)緊緊圍繞其崗位職責(zé)開展，重點(diǎn)對投資計(jì)劃的制定、投資資產(chǎn)的管理、投資業(yè)績的考核以及投資風(fēng)險(xiǎn)的評估等經(jīng)營活動進(jìn)行審計(jì)。
審計(jì)內(nèi)容 審計(jì)要點(diǎn)及方法
一、經(jīng)營成果真實(shí)性
擬定公司投資管理政策、制度、流程 1.查看任職期間公司頒布和運(yùn)行的投資管理政策、制度、流程。
2.詢問并查看投資管理組織架構(gòu)基本情況（包括投資研究、交易管理、委托資產(chǎn)投資、權(quán)益投資、固定收益投資、國際業(yè)務(wù)投資、風(fēng)險(xiǎn)評估分析、信息披露等）。
3.詢問投資管理政策、制度及流程的制定、執(zhí)行過程以及審計(jì)對象的參與情況，并檢查相關(guān)支持性文檔。
4.詢問審計(jì)對象任職期間是否定期審核提交各類投資管理制度并報(bào)董事會審議后執(zhí)行，并檢查相關(guān)支持性文檔。
制定年度投資指引方案，負(fù)責(zé)投資指引執(zhí)行跟蹤分析并修訂完善 1.查看任職期間董事會批準(zhǔn)的委托資產(chǎn)和自有資產(chǎn)投資指引。
2.詢問委托資產(chǎn)和自有資產(chǎn)投資指引的制定、分解、執(zhí)行、修訂過程以及審計(jì)對象的參與情況，并檢查相關(guān)支持性文檔。
建立投資授權(quán)管理體制，參與投資決策 1.查看審計(jì)對象任職期間的投資授權(quán)管理政策。
2.查看審計(jì)對象任職期間參與的投資決策委員會會議決議，檢查審計(jì)對象的參與情況。
3.詢問審計(jì)對象是否參與任命各賬戶投資經(jīng)理，并按照投資指引對其適當(dāng)授權(quán)，檢查相關(guān)支持性文檔。
制定和完善分賬戶、分類別資產(chǎn)績效評估規(guī)則，負(fù)責(zé)定期考核 1.詢問并查看審計(jì)對象任職期間制定的分賬戶、分類別資產(chǎn)配置、績效評估規(guī)則。
2.查看審計(jì)對象任職期間向董事會提交各賬戶、各類別資產(chǎn)定期投資業(yè)績評估報(bào)告，檢查審計(jì)對象是否進(jìn)行審核。
負(fù)責(zé)投資業(yè)務(wù)信用風(fēng)險(xiǎn)和市場風(fēng)險(xiǎn)的評估研究和管理 1.詢問相關(guān)人員審計(jì)對象任職期間如何組織對投資信用風(fēng)險(xiǎn)、市場風(fēng)險(xiǎn)的識別和評估工作。
2.查看審計(jì)對象任職期間向董事會提交各賬戶、各類別資產(chǎn)信用風(fēng)險(xiǎn)和市場風(fēng)險(xiǎn)的評估報(bào)告，檢查審計(jì)對象是否進(jìn)行審核。
負(fù)責(zé)研究并制定金融工具估值方法，負(fù)責(zé)公司投資業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理信息披露 1.詢問相關(guān)人員公司是否頒布了金融工具估值方法及投資風(fēng)險(xiǎn)管理信息披露制度、流程。
2.檢查公司的投資風(fēng)險(xiǎn)管理信息披露規(guī)定是否符合相關(guān)法律法規(guī)的要求。
3.查看任職期間公司財(cái)務(wù)報(bào)告中風(fēng)險(xiǎn)管理信息披露的內(nèi)容，檢查其是否符合公司的投資風(fēng)險(xiǎn)管理信息披露規(guī)定的要求。
負(fù)責(zé)投資管理人、托管人的選擇、協(xié)調(diào)和考核管理 1.查看審計(jì)對象任職期間頒布和運(yùn)行的投資管理人、托管人管理制度(包括選擇、協(xié)調(diào)和評價(jià)考核等)。
2.詢問投資管理人、托管人選擇的標(biāo)準(zhǔn)、評估流程，以及審計(jì)對象的參與情況。
3.檢查審計(jì)對象對投資管理人、托管人評估報(bào)告的審批情況。
4.詢問委托投資協(xié)議、托管協(xié)議的談判、審批流程，以及審計(jì)對象的參與情況。
5.檢查審計(jì)對象對委托投資協(xié)議、托管協(xié)議的審批情況。
協(xié)助進(jìn)行資產(chǎn)負(fù)債管理 1.查看審計(jì)對象任職期間頒布的與投連產(chǎn)品業(yè)務(wù)支持、流動性管理、資產(chǎn)負(fù)債管理相關(guān)的制度。
2.查看審計(jì)對象任職期間為投連產(chǎn)品、償付能力管理提供的投資報(bào)告，檢查審計(jì)對象的審批情況。
二、經(jīng)營行為合規(guī)性
監(jiān)督各組合資產(chǎn)配置、投資范圍是否符合法律法規(guī)、投資指引的要求，監(jiān)督投資管理業(yè)務(wù)各環(huán)節(jié)是否符合法律法規(guī)的要求 1.詢問并檢查公司對于各組合資產(chǎn)配置、投資范圍符合法律法規(guī)、投資指引中投資限制的控制方法。
2.查看審計(jì)對象任職期間是否定期組織對投資合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)的識別和評估工作。
3.查看任職期間公司財(cái)務(wù)報(bào)告及其他投資報(bào)告，檢查各組合的資產(chǎn)配置、投資范圍是否符合法律法規(guī)及投資指引的投資限制。
4.查看任職期間公司向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)送的所有相關(guān)報(bào)告(包括但不限于年度合規(guī)工作報(bào)告)，檢查是否存在投資方面的違規(guī)行為，檢查所采取的補(bǔ)救措施、按規(guī)定的報(bào)告行為、以及對違規(guī)責(zé)任人的追究情況。
5.查看審計(jì)對象任職期間監(jiān)管機(jī)構(gòu)對公司的常規(guī)或?qū)ｍ?xiàng)檢查的回復(fù)，了解并查看監(jiān)管機(jī)構(gòu)檢查是否發(fā)現(xiàn)投資管理方面問題（如有）及后續(xù)整改情況。
6.查看審計(jì)對象任職期間公司與監(jiān)管機(jī)構(gòu)的往來函件，檢查公司是否有因投資管理方面受處罰的情況。
三、內(nèi)部控制有效性
投資管理業(yè)務(wù)內(nèi)部控制體制建立與執(zhí)行，以確保內(nèi)控控制的長期有效 1.查看公司對審計(jì)對象任職的相關(guān)任命文件。
2.查看公司總經(jīng)理室（或公司黨委）對審計(jì)對象職責(zé)分工的文件或會議記錄。
3.查看審計(jì)對象任職期間報(bào)送給總經(jīng)理和/或治理層的工作總結(jié)和報(bào)告，以及公司對審計(jì)對象的考核結(jié)果。
4.查看審計(jì)對象任職期間所接受內(nèi)外部監(jiān)督、檢查、處分的相關(guān)資料。
5.將各年度工作總結(jié)內(nèi)容與詢問到的任職期間審計(jì)對象的工作職責(zé)相比較，以判斷工作內(nèi)容與經(jīng)授權(quán)的工作職責(zé)是否存在明顯不一致。
6.查看審計(jì)對象任職期間是否定期審核各投資業(yè)務(wù)部門所制定的重大內(nèi)部控制制度并報(bào)董事會審議后執(zhí)行。
7.查看審計(jì)對象任職期間是否定期聽取并批準(zhǔn)投資管理部門對內(nèi)部控制的統(tǒng)籌規(guī)劃、組織推動、實(shí)時(shí)監(jiān)控和定期排查等各類工作的匯報(bào)。
8.查看審計(jì)對象任職期間內(nèi)部審計(jì)部門的內(nèi)部審計(jì)報(bào)告中提出投資管理相關(guān)的重大發(fā)現(xiàn)。
9.查看審計(jì)對象任職期間外部審計(jì)師的管理建議書或內(nèi)控鑒證意見中提出的投資管理相關(guān)的管理建議或重大缺陷發(fā)現(xiàn)。

保險(xiǎn)高管審計(jì)指南第7號
――負(fù)責(zé)精算職能的高級管理人員審計(jì)

　　　　對負(fù)責(zé)精算職能高級管理人員的審計(jì)，應(yīng)緊緊圍繞其崗位職責(zé)開展，重點(diǎn)對經(jīng)驗(yàn)分析和假設(shè)制定、負(fù)債評估、價(jià)值評估以及資產(chǎn)負(fù)債管理等經(jīng)營活動進(jìn)行審計(jì)。
審計(jì)內(nèi)容 審計(jì)要點(diǎn)及方法
一、經(jīng)營成果真實(shí)性
經(jīng)驗(yàn)分析和假設(shè)制定 1.查看公司年度經(jīng)驗(yàn)分析結(jié)果文檔，查看審計(jì)對象是否定期復(fù)核公司的死亡率、疾病發(fā)生率、退保率、費(fèi)用率、　折現(xiàn)率及非壽險(xiǎn)相關(guān)假設(shè)的經(jīng)驗(yàn)分析過程。
2.對于準(zhǔn)備金計(jì)量涉及的重大會計(jì)政策和會計(jì)估計(jì)，查看公司是否在精算責(zé)任人和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人同意后，提交公司董事會或總經(jīng)理辦公會審批。
3.查看審計(jì)對象是否定期根據(jù)公司的經(jīng)驗(yàn)分析結(jié)果，提出相關(guān)假設(shè)的建議，例如死亡率、疾病發(fā)生率、退保率、費(fèi)用率、折現(xiàn)率以及非壽險(xiǎn)相關(guān)假設(shè)等。
4.查看審計(jì)對象是否合理考慮相關(guān)假設(shè)在負(fù)債評估、內(nèi)含價(jià)值、資產(chǎn)負(fù)債管理等不同場合的應(yīng)用。
5.查看公司銷售渠道的基本法，查看審計(jì)對象是否參與了公司基本法的制定和修改。
負(fù)債評估 1.查看審計(jì)對象是否復(fù)核新產(chǎn)品的法定準(zhǔn)備金建模。
2.查看審計(jì)對象是否復(fù)核新產(chǎn)品的會計(jì)準(zhǔn)備金建模。
3.查看審計(jì)對象是否組織和完成會計(jì)準(zhǔn)備金評估工作，并對最終結(jié)果進(jìn)行審核和簽字確認(rèn)。
價(jià)值評估（僅適用壽險(xiǎn)） 1.查看審計(jì)對象是否復(fù)核新產(chǎn)品的內(nèi)含價(jià)值建模。
2.查看審計(jì)對象是否組織和完成內(nèi)含價(jià)值評估工作，并對最終結(jié)果進(jìn)行審核和簽字確認(rèn)。
3.查看審計(jì)對象是否完成內(nèi)含價(jià)值變動分析，為公司規(guī)劃計(jì)劃編制工作提供支持。
4.查看審計(jì)對象是否向管理層提交年度內(nèi)含價(jià)值分析報(bào)告，從利潤、價(jià)值、資本需求等多角度分析公司年度經(jīng)營結(jié)果和價(jià)值管理工作。
5.查看審計(jì)對象是否定時(shí)跟蹤和分析公司現(xiàn)有業(yè)務(wù)價(jià)值和新業(yè)務(wù)價(jià)值，為公司價(jià)值管理指標(biāo)的設(shè)定和考核提供必需數(shù)據(jù)。
財(cái)務(wù)核算和預(yù)測 1.查看審計(jì)對象是否根據(jù)監(jiān)管要求完成分紅賬戶的損益核算和分紅特儲的計(jì)提。
2.查看審計(jì)對象是否定期組織分析公司利潤構(gòu)成和來源，并向管理層提出參考意見。
3.查看公司的分紅政策文檔，查看審計(jì)對象是否參與公司分紅政策的制定。
4.查看審計(jì)對象是否組織人員配合公司進(jìn)行未來幾年的財(cái)務(wù)預(yù)測，并分析未來幾年的利潤來源，并對未來業(yè)務(wù)發(fā)展方向等關(guān)鍵假設(shè)做出建議。
5.查看審計(jì)對象是否審閱并批準(zhǔn)公司的動態(tài)償付能力報(bào)告，并對報(bào)告使用的重要假設(shè)和預(yù)測結(jié)果進(jìn)行審閱。
資產(chǎn)負(fù)債管理 1.查看審計(jì)對象是否組織制定公司中長期資產(chǎn)負(fù)債管理規(guī)劃，并提出戰(zhàn)略規(guī)劃中的資產(chǎn)負(fù)債管理需求。
2.查看公司投資指引，查看審計(jì)對象是否參與公司投資指引制定工作。
3.查看審計(jì)對象是否定期參與制定公司戰(zhàn)略資產(chǎn)配置規(guī)劃，并根據(jù)負(fù)債情況提出調(diào)整建議。
4.查看審計(jì)對象是否跟蹤公司資產(chǎn)的配置和收益情況，和公司投資收益率假設(shè)比較，并提出建議。
二、經(jīng)營行為合規(guī)性
1.查看公司的經(jīng)驗(yàn)分析制度文檔，查看審計(jì)對象是否參與制訂了公司經(jīng)驗(yàn)分析制度、流程和方法。
2.查看審計(jì)對象是否定期組織人員對公司基本法應(yīng)用情況進(jìn)行評估和審閱，并根據(jù)有關(guān)問題提出修改建議。
3.查看審計(jì)對象是否組織和完成月度、年度法定準(zhǔn)備金及會計(jì)準(zhǔn)備金評估工作，并對最終結(jié)果進(jìn)行審核和簽字確認(rèn)。
4.查看審計(jì)對象是否組織和完成年度精算報(bào)告編制工作，包括償付能力報(bào)告以及動態(tài)償付能力報(bào)告的制定。
5.查看審計(jì)對象是否定期與財(cái)務(wù)人員溝通，適時(shí)跟進(jìn)會計(jì)政策的變動，確保公司的會計(jì)準(zhǔn)備金評估方法符合最近的監(jiān)管法規(guī)要求。
6.查看審計(jì)對象是否定期與承保、理賠及再保人員進(jìn)行溝通，及時(shí)跟進(jìn)公司經(jīng)營流程的變化，確保公司的負(fù)債評估考慮以上經(jīng)營變化。
7.查看審計(jì)對象是否組織和完成年度內(nèi)含價(jià)值監(jiān)管報(bào)告編制工作。
8.查看審計(jì)對象是否定期復(fù)核公司資產(chǎn)負(fù)債管理模型的建設(shè)、研究和維護(hù)，復(fù)核公司資產(chǎn)負(fù)債匹配情況，審閱公司資產(chǎn)負(fù)債管理報(bào)告并提出意見。
9.查看審計(jì)對象是否復(fù)核各類評估文件資料的歸檔。
三、內(nèi)部控制有效性
1.查看董事會或者總經(jīng)理對審計(jì)對象的任職批復(fù)，檢查審計(jì)對象任職資質(zhì)是否經(jīng)過適當(dāng)級別審批。
2.查看審計(jì)對象任職期間接受公司治理層檢查及考核情況。
3.查看公司內(nèi)部確定審計(jì)對象的工作職責(zé)以及范圍的相關(guān)規(guī)章制度或董事會、總經(jīng)理辦公會等決策機(jī)構(gòu)會議決議，檢查其任職期間經(jīng)相關(guān)授權(quán)的管理工作職責(zé)變化情況。
4.查看審計(jì)對象任職期間報(bào)送給總經(jīng)理和治理層的工作總結(jié)和報(bào)告。
5.查看公司法定準(zhǔn)備金評估流程文檔，查看審計(jì)對象是否建立并定期完善法定準(zhǔn)備金評估流程和內(nèi)部控制體系。
6.查看公司會計(jì)準(zhǔn)備金評估流程文檔，查看審計(jì)對象是否建立并定期完善會計(jì)準(zhǔn)備金評估流程和內(nèi)部控制體系。
7.查看審計(jì)對象是否就準(zhǔn)備金相關(guān)的會計(jì)政策和評估結(jié)果向董事會和管理層進(jìn)行有效溝通。
8.查看公司內(nèi)含價(jià)值評估流程文檔，查看審計(jì)對象是否建立并定期完善內(nèi)含價(jià)值評估流程和內(nèi)部控制體系。

保險(xiǎn)高管審計(jì)指南第8號
――負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)職能的高級管理人員審計(jì)

　　　　對負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)工作的高級管理人員的審計(jì)，應(yīng)緊緊圍繞其崗位職責(zé)開展，重點(diǎn)對財(cái)務(wù)制度管理、預(yù)算管理、資產(chǎn)負(fù)債管理、稅務(wù)管理以及會計(jì)核算等經(jīng)營活動進(jìn)行審計(jì)。
審計(jì)內(nèi)容 審計(jì)要點(diǎn)及方法
一、經(jīng)營成果真實(shí)性
1.財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)的制定及執(zhí)行情況
2.年度/半年財(cái)務(wù)報(bào)告、年度納稅申報(bào)表、年度/季度償付能力報(bào)告等相關(guān)信息真實(shí)性、完整性 1.訪談了解審計(jì)對象是否組織制定了公司的財(cái)務(wù)預(yù)算，是否通過盈利預(yù)測將其量化分解。
2.獲取經(jīng)上級公司批準(zhǔn)的年度經(jīng)營預(yù)算，查看年度財(cái)務(wù)預(yù)算是否經(jīng)董事會或經(jīng)營管理委員會（總經(jīng)理）批準(zhǔn)。
3.通過對預(yù)算指標(biāo)完成情況對比分析，評價(jià)經(jīng)營決策是否得到有效的貫徹實(shí)施，是否存在傳達(dá)不及時(shí)，貫徹不到位的情況。
4.查看審計(jì)對象任職期間年度/半年財(cái)務(wù)報(bào)表、年度納稅申報(bào)表、年度/季度償付能力報(bào)告等，查看是否經(jīng)審計(jì)對象審簽，并對關(guān)鍵經(jīng)營指標(biāo)及其相關(guān)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)進(jìn)行抽查復(fù)核，評價(jià)關(guān)鍵經(jīng)營指標(biāo)是否真實(shí)。
　　　（1）資產(chǎn)負(fù)債真實(shí)性。查看審計(jì)對象所在公司銀行存款調(diào)節(jié)表、固定資產(chǎn)、低值易耗品等的對賬單及資產(chǎn)賬簿，抽查盤點(diǎn)固定資產(chǎn)、低值易耗品等實(shí)物資產(chǎn)，驗(yàn)證賬賬、賬實(shí)是否相符；核查應(yīng)收、應(yīng)付等過渡性科目核算的真實(shí)性。
　　　（2）損益真實(shí)性。查看相關(guān)業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)報(bào)表，核對相關(guān)數(shù)據(jù)，鑒證財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)關(guān)聯(lián)數(shù)據(jù)的一致性，揭示是否存在違反權(quán)責(zé)發(fā)生制原則人為調(diào)整業(yè)務(wù)收入與支出、虛提、虛列各項(xiàng)準(zhǔn)備金、費(fèi)用、傭金及手續(xù)費(fèi)等影響審計(jì)期間審計(jì)對象所在公司經(jīng)營結(jié)果的事項(xiàng)。
5.搜集經(jīng)董事會或經(jīng)營管理層審批的各項(xiàng)財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)以及實(shí)際達(dá)成情況，核查是否與審計(jì)對象上報(bào)的述職報(bào)告或工作總結(jié)反映的數(shù)據(jù)一致。
二、經(jīng)營行為合規(guī)性
1.建立和完善財(cái)務(wù)管理體系
2.有關(guān)規(guī)章制度和操作流程的構(gòu)建
3.建立財(cái)務(wù)條線督導(dǎo)管理制度
4.對內(nèi)外部檢查發(fā)現(xiàn)的問題及時(shí)進(jìn)行整改
5.財(cái)務(wù)管理、會計(jì)核算信息系統(tǒng)建設(shè)及運(yùn)用情況 1.訪談了解審計(jì)對象任職期間相關(guān)財(cái)務(wù)管理制度和操作流程建設(shè)和完善情況，核查是否及時(shí)修訂完善相關(guān)財(cái)務(wù)規(guī)章制度，審閱建立和完善的各項(xiàng)規(guī)章和操作流程是否符合國家法律法規(guī)及監(jiān)管要求，是否符合公司經(jīng)營發(fā)展的管控需求。
　　　（1）預(yù)算管理
　　　訪談了解審計(jì)對象是否了解所在公司的經(jīng)營發(fā)展策略以及對所在公司制定年度預(yù)算的參與程度，查看預(yù)算考核文件以及所在公司年度經(jīng)營計(jì)劃制定、分解流程；檢查預(yù)算編制程序是否符合規(guī)定的程序，檢查年度財(cái)務(wù)預(yù)算的編制是否通過盈利預(yù)測將其量化、分解落實(shí)；預(yù)算指標(biāo)設(shè)置是否合理；是否組織建立了預(yù)算管理制度，是否建立了對所轄分支機(jī)構(gòu)預(yù)算執(zhí)行考核的制度。
　　　查看公司年度和季度財(cái)務(wù)預(yù)算規(guī)劃，評估其是否明確了相關(guān)參與人員的職責(zé)、權(quán)限、完成時(shí)間、質(zhì)量要求以及獎懲措施，并檢查其執(zhí)行情況；查看年度財(cái)務(wù)整體預(yù)算是否經(jīng)董事會或經(jīng)營管理委會（總經(jīng)理）批準(zhǔn)。
　　　查看年度、季度預(yù)算執(zhí)行情況分析報(bào)告，檢查預(yù)算執(zhí)行是否存在較大偏差，是否對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行跟蹤，并根據(jù)實(shí)際情況調(diào)整預(yù)算。
　　　（2）會計(jì)核算
　　　訪談并查看有關(guān)會計(jì)資料（制度、報(bào)表、賬簿），查看公司會計(jì)核算是否遵循會計(jì)準(zhǔn)則、會計(jì)制度及相關(guān)規(guī)定要求開展；是否制定相關(guān)核算規(guī)則。
　　　訪談了解公司費(fèi)用核算規(guī)則，查看公司費(fèi)用核算規(guī)則，抽樣檢查應(yīng)付手續(xù)費(fèi)計(jì)提、手續(xù)費(fèi)及傭金、業(yè)務(wù)及管理費(fèi)列支及分?jǐn)偟囊?guī)范性。
　　　訪談了解公司固定資產(chǎn)、流動資產(chǎn)核算規(guī)則及壞賬核銷管理規(guī)程，查看其是否符合相關(guān)監(jiān)管規(guī)定，是否切合公司管控需要，并對其執(zhí)行情況進(jìn)行抽查，關(guān)注是否存在固定資產(chǎn)費(fèi)用化、跨期列支費(fèi)用的現(xiàn)象。
　　　（3）資金管理
　　　查看是否建立完善資金管理規(guī)程，查看相關(guān)資金管理規(guī)程是否符合國家法律法規(guī)，是否符合監(jiān)管要求。
　　　抽查銀行賬戶清單及賬戶開設(shè)相關(guān)資料，檢查賬戶開設(shè)是否合規(guī)。
　　　訪談并核對銀行對賬單，檢查是否存在舞弊情況。
（4）固定資產(chǎn)管理
　　　訪談了解審計(jì)對象所在公司固定資產(chǎn)管理規(guī)程，查看固定資產(chǎn)購建、處置文件，檢查是否存在違規(guī)購建固定資產(chǎn)，大宗采購固定資產(chǎn)是否符合管控要求，對在建工程項(xiàng)目進(jìn)行檢查。
（5）稅務(wù)管理
　　　訪談了解公司稅務(wù)管理情況，檢查審計(jì)對象及相關(guān)人員是否熟悉與公司經(jīng)營有關(guān)的稅務(wù)法規(guī)。
　　　審查公司稅款繳納資料，檢查是否按規(guī)定繳納營業(yè)稅、所得稅等各項(xiàng)稅款。
　　　查看當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門對公司稅務(wù)檢查的相關(guān)報(bào)告及處罰決定。
2.訪談了解審計(jì)對象日常管理及授權(quán)情況是否合規(guī)，所在公司是否建立了財(cái)務(wù)管理督導(dǎo)機(jī)制。查看財(cái)務(wù)檢查報(bào)告，訪談了解檢查頻率、檢查內(nèi)容以及督導(dǎo)效果。查看相關(guān)管理建議和整改工作方案，檢查審計(jì)對象是否就審計(jì)發(fā)現(xiàn)及時(shí)安排了整改工作，整改工作的成效如何。
3.查看公司按保監(jiān)會、財(cái)政部等監(jiān)管機(jī)構(gòu)要求報(bào)送的各財(cái)務(wù)報(bào)告是否經(jīng)過審計(jì)對象的恰當(dāng)審核；需要報(bào)送董事會批準(zhǔn)的，是否及時(shí)報(bào)送并得到了董事會的批準(zhǔn)。
4.檢查審計(jì)對象是否安排和審閱了定期的業(yè)績分析，是否組織會議討論了業(yè)績分析結(jié)果，并根據(jù)結(jié)果制定相關(guān)的管理方案。
5.查看審計(jì)對象任職期間的年度審計(jì)報(bào)告，檢查審計(jì)意見是否為無保留意見。如果審計(jì)意見為非標(biāo)準(zhǔn)意見，應(yīng)針對出具非標(biāo)準(zhǔn)意見的情況，如重大的財(cái)務(wù)錯(cuò)報(bào)和漏報(bào)事項(xiàng)、審計(jì)范圍受限事項(xiàng)等向?qū)徲?jì)對象進(jìn)一步了解原因，判斷公司是否存在經(jīng)營問題或舞弊行為，以及公司是否進(jìn)行了適當(dāng)整改。
6.了解公司是否建立符合業(yè)務(wù)發(fā)展和管理需要的財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)，是否制定了財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)的管理制度，系統(tǒng)開發(fā)和改造是否由總公司統(tǒng)一負(fù)責(zé)。
7.查看公司按保監(jiān)會、財(cái)政部等監(jiān)管機(jī)構(gòu)要求報(bào)送的各財(cái)務(wù)報(bào)告是否經(jīng)過審計(jì)對象的恰當(dāng)審核；需要報(bào)送董事會批準(zhǔn)的，是否及時(shí)報(bào)送并得到了董事會的批準(zhǔn)。
8.檢查公司償付能力報(bào)告的編制是否符合相關(guān)監(jiān)管規(guī)定。
9.查看公司在審計(jì)對象任期內(nèi)的償付能力充足率，評估其是否根據(jù)公司業(yè)務(wù)進(jìn)展/變化對相關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債結(jié)構(gòu)進(jìn)行了調(diào)整，有效地保證了償付能力的充足性。
三、內(nèi)部控制有效性
1.內(nèi)部控制傳導(dǎo)機(jī)制建立和維護(hù)
2.財(cái)務(wù)督導(dǎo)及財(cái)務(wù)質(zhì)量考核
3.內(nèi)部控制檢查和測試
4.組織對管控流程及標(biāo)準(zhǔn)的修訂
5.隊(duì)伍建設(shè)與人才培養(yǎng)
6.會計(jì)檔案管理 1.訪談了解審計(jì)對象所在機(jī)構(gòu)是否建立內(nèi)部控制傳導(dǎo)機(jī)制，查看公文流轉(zhuǎn)記錄，檢查是否及時(shí)貫徹落實(shí)監(jiān)管機(jī)構(gòu)及上級公司相關(guān)財(cái)務(wù)管理規(guī)程。
2.審查是否開展財(cái)務(wù)管理考核工作，考核指標(biāo)是否全面，是否定期組織、開展針對轄區(qū)內(nèi)分支機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)管理工作的質(zhì)量檢查。
3.檢查審計(jì)對象是否安排和審閱了定期的業(yè)績分析，是否組織會議討論了業(yè)績分析結(jié)果，并根據(jù)結(jié)果制定相關(guān)的管理方案，訪談并查看相關(guān)資料。
4.檢查審計(jì)對象是否定期組織對公司流程及標(biāo)準(zhǔn)的修訂和完善，核查系統(tǒng)設(shè)置是否符合監(jiān)管及公司內(nèi)部控制的要求。
5.獲取任職期間所轄部門的人員任職、聘用、培訓(xùn)及會議相關(guān)資料；檢查審計(jì)對象是否定期組織了對財(cái)會人員的專業(yè)資質(zhì)的審查以及定期培訓(xùn)。
6.檢查總公司和分公司會計(jì)檔案管理制度是否符合相關(guān)監(jiān)管規(guī)定。
7.檢查審計(jì)對象是否按規(guī)定審批了會計(jì)核算、預(yù)算管理、資金管理、收付費(fèi)平臺等系統(tǒng)建設(shè)的需求。



保險(xiǎn)高管審計(jì)指南第9號
――負(fù)責(zé)信息技術(shù)職能的高級管理人員審計(jì)

　　　　對負(fù)責(zé)信息技術(shù)高級管理人員的審計(jì)，應(yīng)緊緊圍繞其崗位職責(zé)開展，重點(diǎn)對系統(tǒng)自動化控制、信息系統(tǒng)規(guī)劃、災(zāi)備管理等經(jīng)營活動進(jìn)行審計(jì)。
　　　　一、總公司層面審計(jì)內(nèi)容及方法
審計(jì)內(nèi)容 審計(jì)要點(diǎn)及方法
一、經(jīng)營成果真實(shí)性
信息化工作戰(zhàn)略、規(guī)劃及年度工作計(jì)劃的制定 1.查看經(jīng)董事會批準(zhǔn)的公司信息化規(guī)劃，查看信息戰(zhàn)略到信息化工作規(guī)劃的制定、分解、執(zhí)行過程以及各相關(guān)職能高管的參與情況。
2.訪談了解審計(jì)對象在制定信息化工作規(guī)劃時(shí)，如何判斷信息化基礎(chǔ)設(shè)施，信息系統(tǒng)功能、性能和安全保障需求的合理性與優(yōu)先級，查看其判斷的依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)。
3.檢查公司對信息化基礎(chǔ)設(shè)施和信息系統(tǒng)功能、性能、安全保障等方面做出的規(guī)定，評估該標(biāo)準(zhǔn)的實(shí)施執(zhí)行情況。
4.查看本年度信息技術(shù)部門的工作計(jì)劃，檢查信息技術(shù)部門年度工作計(jì)劃制定、執(zhí)行和監(jiān)督的過程，以及審計(jì)對象在其中參與的角色和職責(zé)，查看審計(jì)對象任職期間的業(yè)務(wù)檔案，對計(jì)劃的完成情況進(jìn)行抽查復(fù)核。
系統(tǒng)自動化控制情況 1.訪談審計(jì)對象，查看內(nèi)部控制與合規(guī)管理信息化的實(shí)施、升級或成果，并獲取相關(guān)文檔進(jìn)行檢查。
2.查看審計(jì)對象任期初始與任期結(jié)束時(shí)的系統(tǒng)清單和系統(tǒng)化內(nèi)部控制的功能點(diǎn)清單，分析判斷其任職期間在促進(jìn)內(nèi)部控制流程與信息系統(tǒng)有機(jī)結(jié)合方面的工作效果。
3.訪談主要業(yè)務(wù)部門相關(guān)員工，如承保、理賠、再保、精算等，查看其部門提出的但尚未實(shí)現(xiàn)的系統(tǒng)化內(nèi)部控制申請，對超過半年未能落實(shí)的申請進(jìn)行跟進(jìn)檢查。
二、經(jīng)營行為合規(guī)性
信息化規(guī)劃定期審查、評估和修訂機(jī)制 1.查看任職期間信息化規(guī)劃的審查、評估和修訂記錄，審閱具體的工作流程及其實(shí)施頻率、方式。
2.查看信息化規(guī)劃修訂的審批程序和審批權(quán)限。
3.查看任職期間信息化規(guī)劃完成的基本情況以及對未完成部分效益效果的跟進(jìn)情況，抽樣檢查信息化規(guī)劃的修訂手續(xù)是否完備。
4.查看信息化規(guī)劃外項(xiàng)目的審批與評估程序，抽樣檢查任職期間重大規(guī)劃外項(xiàng)目的審批手續(xù)是否完備。
系統(tǒng)開發(fā)與改造 1.查看公司系統(tǒng)開發(fā)或重大改造的流程，檢查上述流程是否包含功能與性能測試以及安全測評流程，該流程是否清晰可操作，且滿足系統(tǒng)開發(fā)生命周期的常規(guī)要求。
2.抽查任職期間系統(tǒng)開發(fā)或上線活動的相關(guān)文檔，檢查系統(tǒng)測試及簽批的合規(guī)性。
信息化工作制度、標(biāo)準(zhǔn)和操作流程的制定 1.獲取信息化工作制度、標(biāo)準(zhǔn)和操作流程，查看其發(fā)布與更新的流程，檢查是否存在定期評估的機(jī)制及執(zhí)行情況。
2.查看公司信息化工作的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)，檢查是否存在數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)、安全基線標(biāo)準(zhǔn)、程序驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)以及數(shù)據(jù)修改程序標(biāo)準(zhǔn)，并評估是否存在缺陷。針對上述標(biāo)準(zhǔn)，訪談了解標(biāo)準(zhǔn)建立的依據(jù)和過程，以及可能存在的合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)。
3.收集整理檢查期間內(nèi)外部發(fā)現(xiàn)的合規(guī)問題，訪談了解問題產(chǎn)生原因，檢查其處罰及整改情況。
災(zāi)備管理情況 1.查看公司信息系統(tǒng)安全管理規(guī)范以及災(zāi)備計(jì)劃，結(jié)合訪談對比相關(guān)技術(shù)規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)和監(jiān)管要求，檢查是否存在合規(guī)問題。
2.詢問重要數(shù)據(jù)的備份制度和策略制定及其實(shí)施情況，公司是否建立了同城或異地災(zāi)備中心，且災(zāi)備中心是否能夠?qū)崿F(xiàn)對應(yīng)急處理機(jī)制和災(zāi)難恢復(fù)預(yù)案的支持。
3.檢查信息系統(tǒng)重大突發(fā)事件的應(yīng)急處理機(jī)制及應(yīng)急預(yù)案，檢查應(yīng)急預(yù)案是否明確啟動機(jī)制、責(zé)任人員、處置流程、具體方案和外部資源，并評估其可操作性。
三、內(nèi)部控制有效性
信息技術(shù)部門組織構(gòu)架的建立 1.查看信息技術(shù)部門組織結(jié)構(gòu)圖、崗位職責(zé)說明書及實(shí)際人員崗位對應(yīng)表是否存在，并且與實(shí)際一致。
2.檢查信息技術(shù)部門人員配備及重要崗位職責(zé)分離的情況。
3.訪談了解檢查期間信息技術(shù)部門組織結(jié)構(gòu)和職責(zé)的變動情況及決策過程，抽查詢問變動主要涉及的部門員工，檢查該變動的益弊。
人員考核及培養(yǎng)情況 1.獲取信息技術(shù)部門人員能力規(guī)劃及培訓(xùn)方案的相關(guān)資料，檢查審計(jì)對象在方案的制定、分解與執(zhí)行過程中的角色和參與方式。
2.查看相關(guān)人員能力規(guī)劃以及培訓(xùn)方案的執(zhí)行情況。
3.查看信息技術(shù)部門考核標(biāo)準(zhǔn)的制定與執(zhí)行程序，檢查該考核體系是否能針對公司在信息化工作投入產(chǎn)出的效率效果進(jìn)行評價(jià)，是否存在合理的信息化創(chuàng)新激勵(lì)機(jī)制，并能對相應(yīng)部門和人員進(jìn)行合理的激勵(lì)。
4.獲取信息技術(shù)部門及其關(guān)鍵崗位的績效考核規(guī)則以及最近一次完成的考核結(jié)果的相關(guān)文件，檢查二者是否一致。
二、分公司層面審計(jì)內(nèi)容及方法
　　　審計(jì)內(nèi)容 審計(jì)要點(diǎn)及方法
一、經(jīng)營成果真實(shí)性
信息管理工作的年度工作計(jì)劃及中長期發(fā)展規(guī)劃的制定 1.查看任職期間本公司中長期發(fā)展規(guī)劃、年度計(jì)劃，檢查是否與上級公司發(fā)展戰(zhàn)略一致。
2.獲取審計(jì)對象任職期間信息管理績效考核的相關(guān)指標(biāo)文件，查看考核指標(biāo)完成情況，訪談并查看相關(guān)資料，檢查有關(guān)考核指標(biāo)完成的真實(shí)性。
IT財(cái)產(chǎn)管理 1.獲取涉及IT設(shè)備采購項(xiàng)目的采購申請審批文檔，檢查是否有申請人和審批人簽字，以確定采購是否經(jīng)過恰當(dāng)?shù)膶徟�流程；獲取IT設(shè)備的入庫、領(lǐng)用、發(fā)放、盤點(diǎn)、報(bào)廢等審批或記錄文檔，檢查IT設(shè)備管理是否嚴(yán)格按照制度執(zhí)行。
2.訪談設(shè)備管理員和軟件管理員，獲取設(shè)備和軟件正式入庫時(shí)填寫的《入庫單》，檢查是否有經(jīng)辦人和驗(yàn)收人的簽字，檢查在設(shè)備管理系統(tǒng)中是否有登記，檢查發(fā)生變化的設(shè)備信息在設(shè)備檔案卡片和設(shè)備管理系統(tǒng)中的登記記錄是否一致。
3.對于IT設(shè)備進(jìn)行抽盤，檢查IT財(cái)產(chǎn)數(shù)據(jù)的真實(shí)性。
二、經(jīng)營行為合規(guī)性
信息安全策略的制定 1.訪談了解審計(jì)對象任職期間公司信息安全策略的工作流程及相關(guān)規(guī)定，并獲取相關(guān)制度，檢查是否符合公司內(nèi)外部監(jiān)管要求。
2.獲取主要應(yīng)用系統(tǒng)的運(yùn)行維護(hù)日志，抽查信息系統(tǒng)漏洞處理運(yùn)維記錄文檔，查看系統(tǒng)發(fā)現(xiàn)和處理的時(shí)間，以確定系統(tǒng)維護(hù)處理是否合規(guī)。
3.訪談并查看相關(guān)制度、數(shù)據(jù)修改資料，審閱數(shù)據(jù)修改是否都經(jīng)過恰當(dāng)?shù)膶徟�和授�?quán)，檢查是否存在人為故意或錯(cuò)誤修改數(shù)據(jù)的情況。
4.訪談了解服務(wù)器等關(guān)鍵信息設(shè)備的管理情況，詢問關(guān)鍵信息設(shè)備存放是否安全，檢查是否建立出入機(jī)房登記制度，是否安排專人監(jiān)控機(jī)房，是否存在未經(jīng)授權(quán)接觸服務(wù)器等設(shè)備的情況。
5.查看防病毒服務(wù)器設(shè)置，是否在服務(wù)器端開啟了病毒實(shí)時(shí)防護(hù)，并設(shè)定了病毒庫定義自動下載。
6.檢查防火墻配置，是否通過控制臺或遠(yuǎn)程的方式對防火墻更新，并有安全驗(yàn)證。
7.獲取VPN訪問流程和制度，檢查是否規(guī)定了訪問權(quán)限的開通必須經(jīng)過相關(guān)部門的審批。從人力資源部獲取在職人員清單，詢問VPN使用人員是否均為公司在職員工。
8.通過現(xiàn)場訪談、觀察,查看是否存在擅自開發(fā)或自行安裝并使用未經(jīng)審批的外掛系統(tǒng)、軟件的情況，對外掛系統(tǒng)功能進(jìn)行了解，分析是否可能對應(yīng)用系統(tǒng)運(yùn)行帶來負(fù)面影響。
數(shù)據(jù)備份與應(yīng)急預(yù)案 1.訪談了解系統(tǒng)數(shù)據(jù)備份機(jī)制，是否明確了備份范圍、頻度、方法、責(zé)任人、存放地點(diǎn)、有效性檢查等內(nèi)容。
2.檢查所有關(guān)鍵系統(tǒng)設(shè)置，備份日志功能是否已開啟，獲得對備份日志的檢查記錄（包括數(shù)據(jù)庫/生產(chǎn)數(shù)據(jù)），針對操作系統(tǒng)及應(yīng)用程序檢查是否根據(jù)制定的備份策略定期進(jìn)行備份，是否保留完整備份記錄。
3.檢查備份操作手冊，是否規(guī)定了對所有關(guān)鍵系統(tǒng)進(jìn)行異地備份；獲得異地備份介質(zhì)的存放記錄，檢查是否記錄了存放介質(zhì)、日期、時(shí)限和地點(diǎn)。
4.現(xiàn)場檢查備份介質(zhì)的保存情況，是否具有防火、防水、防盜功能。
運(yùn)用系統(tǒng)的實(shí)施 獲取數(shù)據(jù)的檢查和校驗(yàn)規(guī)則、校驗(yàn)結(jié)果及后臺操作的記錄，核查校驗(yàn)規(guī)則是否可行，校驗(yàn)結(jié)果的處理是否能保證數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確、完整，后臺操作流程是否合規(guī)，對后臺操作的管理和監(jiān)控是否有效。
系統(tǒng)用戶和權(quán)限管理 1.訪談了解審計(jì)對象任職期間公司信息系統(tǒng)權(quán)限管理的相關(guān)規(guī)定，并獲取相關(guān)制度，檢查是否符合公司內(nèi)外部監(jiān)管要求。
2.獲取系統(tǒng)用戶及對應(yīng)的權(quán)限列表，與員工崗位明細(xì)核對，檢查其權(quán)限是否與崗位一致，是否存在員工擁有不相容系統(tǒng)權(quán)限情況。
3.從信息系統(tǒng)現(xiàn)有用戶賬戶列表中選取新增及變更用戶賬戶，檢查是否有對應(yīng)的用戶賬戶維護(hù)表格及授權(quán)審批記錄，權(quán)限設(shè)置是否與審批記錄一致。
4.獲取人力資源部門員工離職記錄，信息系統(tǒng)現(xiàn)有用戶賬戶列表、權(quán)限設(shè)置及賬戶維護(hù)歷史記錄，檢查賬戶刪除或重置是否符合相關(guān)管理流程的要求，是否存在頂替冒用的情況。
5.查看主管人員對系統(tǒng)用戶的審閱記錄，以確定主管人員是否定期對信息系統(tǒng)的用戶賬戶和權(quán)限設(shè)置進(jìn)行審閱。
6.獲取信息系統(tǒng)中當(dāng)前用戶賬戶的口令策略設(shè)置，檢查是否與相關(guān)管理制度的要求一致，以確定信息系統(tǒng)賬戶和口令策略是否得到了有效實(shí)施。
三、內(nèi)部控制有效性
信息系統(tǒng)運(yùn)行政策、制度和操作流程的制定 1.獲取和審閱信息系統(tǒng)運(yùn)行政策、制度和操作流程等資料，對照主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，對信息技術(shù)管理的各環(huán)節(jié)的控制措施進(jìn)行分析，判斷規(guī)定是否健全和合理，并檢查其是否定時(shí)更新，更新是否經(jīng)過恰當(dāng)?shù)膶徟��?br> 2.訪談信息技術(shù)部負(fù)責(zé)人，查看是否建立并執(zhí)行用戶管理制度、定期備份制度、信息系統(tǒng)安全保密和泄密責(zé)任追究制度等。
3.訪談了解相關(guān)崗位人員對本崗位涉及制度的熟悉程度。
負(fù)責(zé)領(lǐng)域的隊(duì)伍建設(shè)與部門管理工作 獲取任職期間所轄部門的人員聘用、任職、培訓(xùn)及日常會議資料，詢問檢查對于負(fù)責(zé)領(lǐng)域的日常管理及授權(quán)情況是否合規(guī)。

保險(xiǎn)高管審計(jì)指南第10號
――負(fù)責(zé)人力資源與行政職能的高級管理人員審計(jì)
　　　　
第一節(jié) 人力資源管理
　　　　對負(fù)責(zé)人力資源高級管理人員的審計(jì)，應(yīng)緊緊圍繞其崗位職責(zé)開展，重點(diǎn)對用工管理、員工培訓(xùn)、績效考核、人工成本及薪酬福利機(jī)制建立等經(jīng)營活動進(jìn)行審計(jì)。
審計(jì)內(nèi)容 審計(jì)要點(diǎn)及方法
一、經(jīng)營成果真實(shí)性
績效考核 1.獲取審計(jì)對象任職期間制定的，或者上級公司下達(dá)的有關(guān)人力資源管理績效考核的相關(guān)指標(biāo)及考核文件，了解考核指標(biāo)完成情況。
2.訪談并查閱相關(guān)資料，審閱考核指標(biāo)（如工資總額等）完成的真實(shí)性。
3.取得年度人力資源管理方面工作計(jì)劃和工作總結(jié)，了解計(jì)劃完成情況。
公司組織結(jié)構(gòu)和職位體系的建立 1.訪談了解公司本部及下轄機(jī)構(gòu)的部門和崗位設(shè)置情況。
2.獲取各部門職責(zé)，判斷各部門職責(zé)是否存在交叉、重復(fù)或真空。
3.獲取各崗位說明書，判斷是否明確各崗位的職責(zé)、權(quán)限、具體工作范圍等。
4.判斷部門和崗位設(shè)置是否符合業(yè)務(wù)規(guī)模、經(jīng)營管理的需要，是否合理、精簡、高效，能否體現(xiàn)相互監(jiān)督、相互制約、協(xié)調(diào)合作的原則，核實(shí)是否單獨(dú)設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)合規(guī)、內(nèi)部控制等部門和崗位。
其他 查看監(jiān)管機(jī)構(gòu)或者內(nèi)部檢查報(bào)告，了解其中提及與經(jīng)營成果真實(shí)性有關(guān)的違規(guī)人員的追究情況，并查看報(bào)告中是否提及由于人力資源管理的違規(guī)行為導(dǎo)致經(jīng)營成果真實(shí)性違規(guī)行為及后續(xù)整改措施和報(bào)告。
二、經(jīng)營行為合規(guī)性
制度建設(shè) 1.查看員工聘用、管理、解聘、違規(guī)人員追究情況相關(guān)的制度和流程；檢查相關(guān)制度和流程是否符合法律法規(guī)，監(jiān)管機(jī)構(gòu)或者上級公司的要求。
2.檢查是否按照公司整體規(guī)劃或者上級公司規(guī)定編制人員發(fā)展規(guī)劃。
3.了解公司培訓(xùn)工作開展情況，查看員工培訓(xùn)需求分析報(bào)告，并詢問是否有針對性開展培訓(xùn)以滿足員工的培訓(xùn)需求；查看公司員工培訓(xùn)工作總結(jié)，檢查是否有針對合規(guī)性及內(nèi)部控制等相關(guān)領(lǐng)域開展培訓(xùn)。
4.查看監(jiān)管機(jī)構(gòu)或者內(nèi)部檢查報(bào)告，了解其中提及的違規(guī)人員的追究情況，并查看報(bào)告中是否提及人力資源管理范圍內(nèi)是否存在違法違規(guī)行為及后續(xù)整改措施和報(bào)告。
用工管理 1.獲取最近一期的人力資源需求計(jì)劃，檢查是否按照上級公司規(guī)定及本公司實(shí)際編制人員發(fā)展規(guī)劃，并與實(shí)際執(zhí)行情況進(jìn)行比較。
2.獲取招聘方面的管理制度和操作流程，并對近期招聘檔案、員工個(gè)人所得稅、社保繳納資料進(jìn)行審閱，檢查其是否符合程序要求。
3.了解公司解聘員工、員工辭職的流程及審批權(quán)限，獲取當(dāng)年公司解聘員工的清單，核查相關(guān)流程是否合規(guī)，是否與離司員工簽訂保密協(xié)議及是否存在勞動爭議等情況。
三、內(nèi)部控制有效性
崗位設(shè)計(jì)及管理 1.詢問公司組織架構(gòu)設(shè)置情況及崗位管理流程。
2.獲取各部門職責(zé)，判斷各部門職責(zé)是否存在交叉、重復(fù)、真空或者不兼容。
3.查看組織架構(gòu)圖及崗位設(shè)計(jì)計(jì)劃，查看是否單獨(dú)設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)合規(guī)、內(nèi)部控制崗位。
4.查看外部咨詢機(jī)構(gòu)咨詢報(bào)告（如有），詢問針對咨詢報(bào)告的發(fā)展建設(shè)建議是否做出相應(yīng)的改進(jìn)。
5.訪談并查閱有關(guān)制度資料，檢查是否實(shí)施各級管理人員及關(guān)鍵崗位員工定期輪崗、強(qiáng)制休假、回避制度。
6.關(guān)鍵崗位人員離職前，是否進(jìn)行工作交接或離任審計(jì)。
7.訪談并調(diào)閱員工合同資料，檢查是否與離司員工簽訂保密協(xié)議。
薪酬管理 1.查看人力薪酬計(jì)劃，并查看是否經(jīng)董事會、薪酬委員會或者上級公司批準(zhǔn)。
2.查看任期內(nèi)歷年人力成本管理預(yù)算及年度總結(jié)，查看其預(yù)算執(zhí)行情況。
3.檢查是否按規(guī)定代扣代繳員工個(gè)人所得稅款；檢查是否按規(guī)定為員工辦理社會統(tǒng)籌養(yǎng)老保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)，繳納住房公積金等。
績效管理 1.查看公司績效管理辦法，以及績效管理、薪酬激勵(lì)、福利保障等計(jì)劃和措施，并查看是否得到董事會或者薪酬委員會的批準(zhǔn)。
2.查看監(jiān)管機(jī)構(gòu)檢查報(bào)告中是否存在與績效管理、薪酬激勵(lì)等措施相關(guān)的違反有關(guān)規(guī)定的情況及后續(xù)整改措施和報(bào)告。
人力資源信息系統(tǒng) 1.了解公司人力資源信息系統(tǒng)建設(shè)情況。
2.查看公司人力資源信息系統(tǒng)建設(shè)計(jì)劃（如有），查看信息系統(tǒng)驗(yàn)收報(bào)告。
員工培訓(xùn) 1.了解公司培訓(xùn)工作開展情況，查看員工培訓(xùn)需求分析報(bào)告，核實(shí)是否有針對性開展培訓(xùn)以滿足員工的培訓(xùn)需求。
2.獲取公司最近一年的培訓(xùn)記錄和培訓(xùn)檔案，檢查培訓(xùn)內(nèi)容是否與員工崗位緊密結(jié)合，是否達(dá)到預(yù)期效果。

第二節(jié) 行政管理
　　　　對負(fù)責(zé)行政高級管理人員的審計(jì)，應(yīng)緊緊圍繞其崗位職責(zé)開展，重點(diǎn)對固定資產(chǎn)、采購、印章、公文、品宣、機(jī)構(gòu)管理等經(jīng)營活動進(jìn)行審計(jì)。
審計(jì)內(nèi)容 審計(jì)要點(diǎn)及方法
一、經(jīng)營成果真實(shí)性
行政工作戰(zhàn)略規(guī)劃及年度工作計(jì)劃的制定 1.查看經(jīng)董事會批準(zhǔn)的公司行政工作戰(zhàn)略規(guī)劃，檢查行政工作規(guī)劃的制定、分解、執(zhí)行過程以及各相關(guān)職能高管的參與情況。
2.查看工作計(jì)劃，訪談了解部門年度工作計(jì)劃制定、執(zhí)行和監(jiān)督的過程，檢查其是否符合公司的戰(zhàn)略規(guī)劃，以及審計(jì)對象在其中參與的角色和工作職責(zé)。
3.獲取審計(jì)對象任職期間有關(guān)行政管理績效考核的相關(guān)指標(biāo)文件，查看考核指標(biāo)完成情況。
4.查看任職期間業(yè)務(wù)檔案，對年度工作計(jì)劃完成情況進(jìn)行抽查復(fù)核。
行政部門費(fèi)用支出情況 1.查看行政部門明細(xì)費(fèi)用預(yù)算及執(zhí)行情況。
2.抽查行政部門明細(xì)費(fèi)用支出，檢查支出的真實(shí)性、合理性，檢查有無虛列行政辦公費(fèi)用套取資金情況，特別關(guān)注接受和使用虛假發(fā)票問題。
二、經(jīng)營行為合規(guī)性
固定資產(chǎn)管理 1.訪談了解審計(jì)對象任職期間公司對資產(chǎn)實(shí)物的管理流程及管理方式，包括固定資產(chǎn)、低值易耗品等。
2.獲取固定資產(chǎn)預(yù)算、購置清單等，核查預(yù)算是否經(jīng)有效審批并嚴(yán)格執(zhí)行，購置流程是否符合有關(guān)規(guī)定。
3.檢查零星固定資產(chǎn)、低值易耗品管理是否符合規(guī)定，低值易耗品是否辦理出入庫和登記手續(xù)。
4.獲取固定資產(chǎn)盤點(diǎn)記錄，核查是否定期盤點(diǎn)固定資產(chǎn)，盤點(diǎn)記錄是否經(jīng)有效復(fù)核及審簽，盤盈盤虧的賬務(wù)處理是否及時(shí)、準(zhǔn)確。
5.獲取固定資產(chǎn)總賬、明細(xì)賬，盤點(diǎn)固定資產(chǎn)實(shí)物，核查是否賬賬相符、賬實(shí)相符，檢查房產(chǎn)、土地、車輛等大宗資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)歸屬情況，關(guān)注有無賬外資產(chǎn)。
6.詢問固定資產(chǎn)管理情況，檢查有無因管理不當(dāng)造成固定資產(chǎn)長期閑置、浪費(fèi)，甚至導(dǎo)致提前報(bào)廢、毀損的情況。
7.獲取固定資產(chǎn)處置資料，核查固定資產(chǎn)處置流程是否規(guī)范，是否存在擅自處置、變賣固定資產(chǎn)的現(xiàn)象。
采購管理 1.訪談了解審計(jì)對象任職期間公司集中采購的方式、程序及主要的采購事項(xiàng)并獲取相關(guān)資料，核查相關(guān)預(yù)算是否經(jīng)有效審批并嚴(yán)格執(zhí)行，購置、裝修、租賃流程是否符合規(guī)定。
2.調(diào)取并審查集中采購會議記錄、招投標(biāo)資料、評標(biāo)記錄和評標(biāo)結(jié)果，檢查采購項(xiàng)目是否按照制度要求進(jìn)行招投標(biāo)處理。
3.調(diào)取集中采購檔案資料，檢查中標(biāo)結(jié)果的報(bào)批流程是否符合制度規(guī)定。
公文管理及重大事件上報(bào)情況 1.獲取公司公文收發(fā)記錄，檢查有無相應(yīng)審批記錄，收發(fā)文是否及時(shí)。
2.檢查重大事項(xiàng)有無及時(shí)上報(bào)、審批是否符合權(quán)限分級機(jī)制。
機(jī)構(gòu)管理情況 1.查看機(jī)構(gòu)設(shè)立、撤并的相關(guān)文件，審查是否存在未經(jīng)批準(zhǔn)私自設(shè)立、撤銷分支機(jī)構(gòu)及營業(yè)場所的行為。
2.查看有關(guān)機(jī)構(gòu)證照的辦理及年檢情況，審查是否按規(guī)定辦理工商營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證、組織機(jī)構(gòu)代碼證以及保險(xiǎn)業(yè)務(wù)許可證等證照的新設(shè)登記、年檢、變更、注銷以及相關(guān)文件的蓋章、負(fù)責(zé)人簽字等事宜。
品牌宣傳情況 1.訪談了解公司品牌策略及標(biāo)識管理相關(guān)要求，并獲取相關(guān)宣傳材料檢查其實(shí)施情況。
2.獲取公司廣告投放、行銷輔助品開發(fā)的相關(guān)資料，審核其合規(guī)性。
3.訪談了解審計(jì)對象任職期間媒體危機(jī)事件的處理情況并評估其對于公司品牌的影響。
三、內(nèi)部控制有效性
行政制度建設(shè)情況 訪談并查看公司行政管理方面的相關(guān)制度，檢查公司制度建設(shè)情況，是否符合監(jiān)管機(jī)構(gòu)的要求及公司的實(shí)際情況。
行政部門組織構(gòu)架的建立 1.查看行政部門組織結(jié)構(gòu)圖、人員崗位職責(zé)說明書及實(shí)際人員崗位對應(yīng)表是否存在，并且與實(shí)際一致。
2.訪談了解行政序列權(quán)限分級管理機(jī)制并查看相關(guān)資料，評估其合理性。
人員考核及培養(yǎng)情況 1.獲取行政部門人員能力規(guī)劃及培訓(xùn)方案的相關(guān)資料，查看審計(jì)對象在方案的制定、分解與執(zhí)行過程中的角色和參與方式。
2.查看相關(guān)人員能力規(guī)劃以及培訓(xùn)方案的執(zhí)行情況。
3.查看考核標(biāo)準(zhǔn)的制定與執(zhí)行程序，檢查該考核體系是否能對公司在行政工作投入產(chǎn)出的效率效果進(jìn)行評價(jià)，是否存在合理的創(chuàng)新激勵(lì)機(jī)制，并能對相應(yīng)的部門和人員實(shí)施合理的激勵(lì)。
4.獲取部門人員的績效考核規(guī)則以及最近一次完成的考核結(jié)果的相關(guān)文件，檢查二者是否一致。

保險(xiǎn)高管審計(jì)指南第11號
――負(fù)責(zé)風(fēng)險(xiǎn)管控職能的高級管理人員審計(jì)
　　　　
第一節(jié) 風(fēng)險(xiǎn)管理
　　　　對負(fù)責(zé)風(fēng)險(xiǎn)管理高級管理人員的審計(jì)，應(yīng)緊緊圍繞其崗位職責(zé)開展，重點(diǎn)對風(fēng)險(xiǎn)評估及應(yīng)對工作、重大風(fēng)險(xiǎn)事件的上報(bào)等經(jīng)營活動進(jìn)行審計(jì)。
審計(jì)內(nèi)容 審計(jì)要點(diǎn)及方法
一、經(jīng)營成果真實(shí)性
風(fēng)險(xiǎn)管理工作的年度工作計(jì)劃及中長期發(fā)展規(guī)劃的制定 1.查看經(jīng)董事會批準(zhǔn)的公司風(fēng)控工作規(guī)劃，檢查風(fēng)控工作規(guī)劃的制定、分解、執(zhí)行過程以及各相關(guān)職能高管的參與情況。
2.查看年度工作計(jì)劃，檢查年度工作計(jì)劃制定、執(zhí)行和監(jiān)督的過程，檢查其是否符合公司的戰(zhàn)略規(guī)劃，以及審計(jì)對象在其中參與的角色和工作職責(zé)。
3.獲取審計(jì)對象任職期間有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)管理績效考核的相關(guān)指標(biāo)文件，查看考核指標(biāo)完成情況。
4.查看任職期間業(yè)務(wù)檔案，對年度工作計(jì)劃完成情況進(jìn)行抽查復(fù)核。
風(fēng)險(xiǎn)管理制度建設(shè)情況 訪談并查看相關(guān)制度，檢查公司是否制定風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)的制度，是否符合監(jiān)管機(jī)構(gòu)的要求及公司的實(shí)際情況。
二、經(jīng)營行為合規(guī)性
風(fēng)險(xiǎn)評估及應(yīng)對工作 1.訪談了解公司的風(fēng)險(xiǎn)管理流程，獲取公司的風(fēng)險(xiǎn)識別、風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和報(bào)告相關(guān)的制度。
2.獲取任期內(nèi)風(fēng)險(xiǎn)控制矩陣，檢查是否所有風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)均有相應(yīng)控制點(diǎn)對應(yīng)，查看公司是否對風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和控制點(diǎn)進(jìn)行了風(fēng)險(xiǎn)評級，并識別了重要風(fēng)險(xiǎn)和控制。
重大風(fēng)險(xiǎn)事件的上報(bào) 1.獲取上報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)評估報(bào)告，檢查其上報(bào)時(shí)間、頻率是否符合公司要求。
2.檢查風(fēng)險(xiǎn)管理部門是否及時(shí)上報(bào)重大風(fēng)險(xiǎn)事件，管理層對于高風(fēng)險(xiǎn)事件的處理情況是否符合權(quán)限分級機(jī)制。
風(fēng)險(xiǎn)管理工作流程的制定 1.獲取風(fēng)險(xiǎn)評估及報(bào)告工作流程的有關(guān)資料，對各環(huán)節(jié)的控制措施進(jìn)行分析，判斷其是否健全和合理，并檢查其是否定時(shí)更新，更新是否經(jīng)過管理層審批。
2.訪談風(fēng)險(xiǎn)管理部門員工，詢問其對于相關(guān)工作流程等相關(guān)規(guī)定的了解情況，并抽取工作檔案進(jìn)行復(fù)核。
三、內(nèi)部控制有效性
風(fēng)險(xiǎn)管理部門組織構(gòu)架的建立 1.查看風(fēng)險(xiǎn)管理部門組織結(jié)構(gòu)圖、人員崗位職責(zé)說明書及實(shí)際人員崗位對應(yīng)表是否存在，并且與實(shí)際一致。
2.查看公司風(fēng)險(xiǎn)管理整體人員數(shù)字以及公司人員數(shù)字，參照保監(jiān)會相關(guān)規(guī)定，檢查人力資源配備比例是否充足。
3.訪談了解檢查期間風(fēng)險(xiǎn)管理部門組織結(jié)構(gòu)和職責(zé)的變動情況及決策過程，抽查詢問變動主要涉及的部門員工，檢查該變動的益弊。
人員考核及培養(yǎng)情況 1.獲取風(fēng)險(xiǎn)管理部門人員能力規(guī)劃及培訓(xùn)方案的相關(guān)資料，查看審計(jì)對象在方案的制定、分解與執(zhí)行過程中的角色和參與方式。
2.查看相關(guān)人員能力規(guī)劃以及培訓(xùn)方案的執(zhí)行情況。
3.查看考核標(biāo)準(zhǔn)的制定與執(zhí)行程序，檢查該考核體系是否能夠?qū)τ诠�司在風(fēng)險(xiǎn)管理工作投入產(chǎn)出的效率效果進(jìn)行評價(jià)，是否存在合理的創(chuàng)新激勵(lì)機(jī)制，并能對相應(yīng)的部門和人員實(shí)施合理的激勵(lì)。
4.獲取部門人員的績效考核規(guī)則以及最近一次完成的考核結(jié)果的相關(guān)文件，檢查二者是否一致。

第二節(jié) 法律合規(guī)
　　　　對負(fù)責(zé)法律合規(guī)高級管理人員的審計(jì)，應(yīng)緊緊圍繞其崗位職責(zé)開展，重點(diǎn)對合規(guī)檢查、法律糾紛案件、文件審核、后續(xù)整改等經(jīng)營活動進(jìn)行審計(jì)。
審計(jì)內(nèi)容 審計(jì)要點(diǎn)及方法
一、經(jīng)營成果真實(shí)性
法律合規(guī)工作的年度工作計(jì)劃及中長期發(fā)展規(guī)劃的制定 1.查看經(jīng)董事會批準(zhǔn)的公司法律合規(guī)工作規(guī)劃，檢查法律合規(guī)工作規(guī)劃的制定、分解、執(zhí)行過程及其各相關(guān)職能高管的參與情況。
2.查看年度工作計(jì)劃，檢查年度工作計(jì)劃制定、執(zhí)行和監(jiān)督的過程，檢查其是否符合公司的戰(zhàn)略規(guī)劃，以及審計(jì)對象在其中參與的角色和工作職責(zé)。
3.獲取審計(jì)對象任職期間有關(guān)法律合規(guī)績效考核的相關(guān)指標(biāo)文件，查看考核指標(biāo)完成情況。
4.查看任職期間業(yè)務(wù)檔案，對年度工作計(jì)劃完成情況進(jìn)行抽查復(fù)核。
制度建設(shè)情況 1.訪談并查看相關(guān)制度，檢查公司制度建設(shè)情況，是否符合監(jiān)管機(jī)構(gòu)的要求及公司的實(shí)際情況。
2.訪談了解各項(xiàng)制度是否有效的傳達(dá)至各級機(jī)構(gòu)并被有效執(zhí)行。
二、經(jīng)營行為合規(guī)性
合規(guī)檢查情況 1.獲取合規(guī)檢查工作檔案、記錄及報(bào)告等資料，審查相關(guān)檢查是否按照公司規(guī)定的流程及要求開展。
2.獲取檢查文件流轉(zhuǎn)記錄，檢查是否按照規(guī)定及時(shí)、如實(shí)地上報(bào)。
3.查看任職期間的合規(guī)報(bào)告，評估改進(jìn)建議的合規(guī)性及可操作性。
法律糾紛案件的處理 訪談了解任期內(nèi)發(fā)生的法律糾紛案件及其訴訟情況，并獲取相關(guān)資料進(jìn)行檢查，檢查案件的處理是否及時(shí)、合規(guī)。
文件的審核 獲取公司合同、協(xié)議登記表，檢查重大合同及協(xié)議的合規(guī)審核情況，檢查其是否符合權(quán)限分級機(jī)制。
內(nèi)外部檢查的整改情況 訪談了解內(nèi)外部監(jiān)督檢查及處罰情況，取得有關(guān)資料,檢查是否及時(shí)上報(bào)發(fā)現(xiàn)的問題、組織整改并上報(bào)整改報(bào)告。
三、內(nèi)部控制有效性
法律合規(guī)部門組織構(gòu)架的建立 1.查看法律合規(guī)部門組織結(jié)構(gòu)圖、人員崗位職責(zé)說明書及實(shí)際人員崗位對應(yīng)表是否存在，并且與實(shí)際一致。
2.查看公司法律合規(guī)部門整體人員數(shù)字以及公司人員數(shù)字，參照保監(jiān)會相關(guān)規(guī)定，檢查人力資源配備比例是否充足。
3.訪談了解檢查期間法律合規(guī)部門組織結(jié)構(gòu)和職責(zé)的變動情況及決策過程，抽查詢問變動主要涉及部門的員工，檢查該變動的益弊。
人員考核及培養(yǎng)情況 1.獲取法律合規(guī)部門人員能力規(guī)劃及培訓(xùn)方案的相關(guān)資料，查看審計(jì)對象在方案的制定、分解與執(zhí)行過程中的角色和參與方式。
2.查看相關(guān)人員能力規(guī)劃以及培訓(xùn)方案的執(zhí)行情況。
3．查看考核標(biāo)準(zhǔn)的制定與執(zhí)行程序，檢查該考核體系是否能對公司在法律合規(guī)工作投入產(chǎn)出的效率效果進(jìn)行評價(jià)，是否存在合理的創(chuàng)新激勵(lì)機(jī)制，并能對相應(yīng)的部門和人員實(shí)施合理的激勵(lì)。
4.獲取部門人員的績效考核規(guī)則以及最近一次完成的考核結(jié)果的相關(guān)文件，檢查二者是否一致。
　　　　
第三節(jié) 內(nèi)部控制
　　　　對負(fù)責(zé)內(nèi)部控制高級管理人員的審計(jì)，應(yīng)緊緊圍繞其崗位職責(zé)開展，重點(diǎn)對內(nèi)控檢查、內(nèi)控體系設(shè)計(jì)及實(shí)施、內(nèi)控自我評估等經(jīng)營活動進(jìn)行審計(jì)。
審計(jì)內(nèi)容 審計(jì)要點(diǎn)及方法
一、經(jīng)營成果真實(shí)性
內(nèi)控工作的年度工作計(jì)劃及中長期發(fā)展規(guī)劃的制定 1.查看經(jīng)董事會批準(zhǔn)的公司內(nèi)控工作規(guī)劃，檢查內(nèi)控工作規(guī)劃的制定、分解、執(zhí)行過程以及各相關(guān)職能高管的參與情況。
2.查看年度工作計(jì)劃，檢查年度工作計(jì)劃制定、執(zhí)行和監(jiān)督的過程，檢查其是否符合公司的戰(zhàn)略規(guī)劃，以及審計(jì)對象在其中參與的角色及工作職責(zé)。
3.獲取審計(jì)對象任職期間有關(guān)內(nèi)控管理績效考核的相關(guān)指標(biāo)文件，檢查考核指標(biāo)完成情況。
4.查看任職期間業(yè)務(wù)檔案，對年度工作計(jì)劃完成情況進(jìn)行抽查復(fù)核。
內(nèi)控制度的制定與完善 1.訪談了解公司是否存在完善的內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理體系，并查看公司相關(guān)制度，評估是否能夠覆蓋主要的監(jiān)管要求。
2.訪談了解公司對于相關(guān)制度的培訓(xùn)、學(xué)習(xí)情況，取得相關(guān)資料，檢查各項(xiàng)制度是否有效的傳達(dá)至各級機(jī)構(gòu)并被執(zhí)行，訪談公司相關(guān)管理人員，詢問其對于有關(guān)制度的認(rèn)識情況。
二、經(jīng)營行為合規(guī)性
內(nèi)控檢查情況 1.訪談并查看工作計(jì)劃、工作總結(jié)及有關(guān)報(bào)告等資料，審查是否按照公司相關(guān)規(guī)定及要求認(rèn)真組織開展內(nèi)控檢查及內(nèi)控評估等工作。
2.查看相關(guān)工作檔案、記錄，檢查內(nèi)控工作是否符合工作程序要求。
3.獲取文件流轉(zhuǎn)記錄，檢查是否按照規(guī)定及時(shí)、如實(shí)地上報(bào)檢查報(bào)告。
4.訪談并查看有關(guān)文件，檢查是否及時(shí)下發(fā)相關(guān)檢查結(jié)論和意見，是否督促被檢查單位及時(shí)落實(shí)整改發(fā)現(xiàn)的問題。
反洗錢情況 1.訪談并查閱相關(guān)文件、會議記錄，檢查是否成立反洗錢相關(guān)機(jī)構(gòu)并設(shè)置相應(yīng)崗位。
2.調(diào)閱相關(guān)資料，檢查是否建立反洗錢的相關(guān)制度規(guī)定。
3.訪談并查閱相關(guān)資料，檢查是否組織反洗錢自查自糾工作并按規(guī)定向監(jiān)管部門報(bào)送反洗錢信息及相關(guān)報(bào)告。
4.檢查是否組織反洗錢相關(guān)培訓(xùn)工作。
內(nèi)控體系的設(shè)計(jì)及實(shí)施 1.詢問公司的內(nèi)部控制流程、風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和控制點(diǎn)識別過程，詢問公司控制點(diǎn)更新的流程和頻率，取得相關(guān)資料，檢查公司內(nèi)部控制評估的有效性。
2.查看審計(jì)對象任期初始與任期結(jié)束時(shí)的內(nèi)部控制功能點(diǎn)清單，分析判斷其任職期間在促進(jìn)內(nèi)部控制工作方面的工作效果。
三、內(nèi)部控制有效性
內(nèi)部控制部門組織構(gòu)架的建立 1．查看內(nèi)部控制部門組織結(jié)構(gòu)圖、人員崗位職責(zé)說明書及實(shí)際人員崗位對應(yīng)表是否存在，并且與實(shí)際一致。
2.查看公司內(nèi)部控制部門整體人員數(shù)字以及公司人員數(shù)字，參照保監(jiān)會相關(guān)規(guī)定，檢查人力資源配備比例是否充足。
3.訪談了解檢查期間內(nèi)部控制部門組織結(jié)構(gòu)和職責(zé)的變動情況及其決策過程，抽查詢問變動主要涉及的部門員工，檢查該變動的益弊。
人員考核及培養(yǎng)情況 1.獲取內(nèi)部控制部門人員能力規(guī)劃及培訓(xùn)方案的相關(guān)資料，查看審計(jì)對象在方案的制定、分解與執(zhí)行過程中的角色和參與方式。
2.查看相關(guān)人員能力規(guī)劃以及培訓(xùn)方案的執(zhí)行情況。
3.查看考核標(biāo)準(zhǔn)的制定與執(zhí)行程序，檢查該考核體系是否能對公司在內(nèi)部控制工作投入產(chǎn)出的效率效果進(jìn)行評價(jià)，是否存在合理的創(chuàng)新激勵(lì)機(jī)制，并能對相應(yīng)的部門、人員實(shí)施合理的激勵(lì)。
4.獲取部門人員的績效考核規(guī)則以及最近一次完成的考核結(jié)果的相關(guān)文件，檢查二者是否一致。
內(nèi)部控制自我評估情況 1.檢查公司內(nèi)部控制自我評價(jià)的頻率、范圍、程序，詢問內(nèi)控評估工作是否圍繞內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評估、控制活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督進(jìn)行。
2.詢問公司的管理層測試計(jì)劃，查看測試頻率、測試范圍等內(nèi)容，評估公司的管理層測試是否覆蓋到公司各級機(jī)構(gòu)、各個(gè)重要的控制點(diǎn)。
3.查看執(zhí)行管理層測試的人員是否具有獨(dú)立性。
4.查看管理層測試發(fā)現(xiàn)的問題清單以及公司的評估文檔，查看公司的評估文檔是否客觀反映了所發(fā)現(xiàn)的問題，詢問公司對于測試發(fā)現(xiàn)的缺陷，是否有整改計(jì)劃以及整改計(jì)劃的落實(shí)情況。
5.查看公司是否向董事會、監(jiān)事會或管理層匯報(bào)了內(nèi)控缺陷，重大缺陷是否經(jīng)董事會最終認(rèn)定。
6.查看內(nèi)部控制評價(jià)報(bào)告是否包含以下內(nèi)容：
●董事會聲明
●內(nèi)部控制評價(jià)工作的總體情況及評價(jià)依據(jù)
●內(nèi)部控制的評價(jià)范圍、程序和方法
●內(nèi)部控制缺陷、認(rèn)定以及整改情況
●內(nèi)部控制有效性的結(jié)論
7.查看內(nèi)控評估報(bào)告以及其他內(nèi)部控制相關(guān)的披露，判斷內(nèi)控評估報(bào)告是否符合《企業(yè)內(nèi)部控制評價(jià)指引》或其他相關(guān)規(guī)定的要求，查看公司內(nèi)部控制缺陷的認(rèn)定是否考慮了定性和定量的要求，根據(jù)以上了解，判斷內(nèi)控評估報(bào)告是否有明顯不合理之處。

第四節(jié) 內(nèi)部審計(jì)
　　　　對負(fù)責(zé)內(nèi)部審計(jì)高級管理人員的審計(jì)，應(yīng)緊緊圍繞其崗位職責(zé)開展，重點(diǎn)對內(nèi)審檢查、后續(xù)整改追蹤等經(jīng)營活動進(jìn)行審計(jì)。
審計(jì)內(nèi)容 審計(jì)要點(diǎn)及方法
一、經(jīng)營成果真實(shí)性
內(nèi)部審計(jì)工作的年度工作計(jì)劃及中長期發(fā)展規(guī)劃的制定 1.查看經(jīng)董事會批準(zhǔn)的公司內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)劃，檢查內(nèi)審工作規(guī)劃的制定、分解、執(zhí)行過程以及各相關(guān)職能高管的參與情況。
2.查看年度工作計(jì)劃，檢查年度工作計(jì)劃制定、執(zhí)行和監(jiān)督的過程，檢查其是否符合公司的戰(zhàn)略規(guī)劃，以及審計(jì)對象在其中參與的角色和工作職責(zé)。
3.獲取審計(jì)對象任職期間有關(guān)內(nèi)審績效考核的相關(guān)指標(biāo)文件，檢查考核指標(biāo)完成情況。
4.查看任職期間業(yè)務(wù)檔案，對年度工作計(jì)劃完成情況進(jìn)行抽查復(fù)核。
內(nèi)部審計(jì)制度建設(shè)情況 獲取審計(jì)對象任職期間公司內(nèi)部審計(jì)基本制度、審計(jì)工作制度和審計(jì)實(shí)務(wù)操作指南，檢查其是否符合相關(guān)監(jiān)管要求，并抽取工作檔案進(jìn)行復(fù)核。
二、經(jīng)營行為合規(guī)性
內(nèi)審檢查情況 1.訪談并查看工作計(jì)劃、工作總結(jié)及有關(guān)報(bào)告等資料，審查是否按照公司內(nèi)外部相關(guān)規(guī)定及要求認(rèn)真組織開展高管審計(jì)、專項(xiàng)審計(jì)、反洗錢審計(jì)等內(nèi)部審計(jì)工作。
2.查看相關(guān)工作檔案、記錄，審閱工作是否符合工作程序要求。
3.查看文件流轉(zhuǎn)記錄，檢查是否按照規(guī)定及時(shí)、如實(shí)地上報(bào)檢查報(bào)告。
4.訪談并查看有關(guān)文件，檢查是否及時(shí)下發(fā)相關(guān)檢查結(jié)論和意見，是否督促被檢查單位及時(shí)落實(shí)整改發(fā)現(xiàn)的問題。
內(nèi)外部檢查的整改情況 詢問內(nèi)外部監(jiān)督檢查及處罰情況，并取得有關(guān)資料,檢查是否對于發(fā)現(xiàn)的問題及時(shí)上報(bào)、組織整改并上報(bào)整改報(bào)告。
三、內(nèi)部控制有效性
內(nèi)部審計(jì)部門組織構(gòu)架的建立 1.查看內(nèi)部審計(jì)部門組織結(jié)構(gòu)圖、人員崗位職責(zé)說明書及實(shí)際人員崗位對應(yīng)表是否存在，并且與實(shí)際一致。
2.查看公司內(nèi)部審計(jì)部門整體人員數(shù)字以及公司人員數(shù)字，參照保監(jiān)會相關(guān)規(guī)定，檢查人力資源配備比例是否充足。
3.訪談了解檢查期間內(nèi)部審計(jì)部門組織結(jié)構(gòu)和職責(zé)的變動情況及決策過程，抽查詢問變動主要涉及的部門員工，檢查該變動的益弊。
人員考核及培養(yǎng)情況 1.獲取內(nèi)部審計(jì)部門人員能力規(guī)劃及培訓(xùn)方案的相關(guān)資料，查看審計(jì)對象在方案的制定、分解與執(zhí)行過程中的角色和參與方式。
2.查看相關(guān)人員能力規(guī)劃以及培訓(xùn)方案的執(zhí)行情況。
3.查看考核標(biāo)準(zhǔn)的制定與執(zhí)行程序，檢查該考核體系是否能對公司在內(nèi)部審計(jì)工作投入產(chǎn)出的效率效果進(jìn)行評價(jià)，是否存在合理的創(chuàng)新激勵(lì)機(jī)制，并能對相應(yīng)部門和人員實(shí)施合理的激勵(lì)。
4.獲取部門人員的績效考核規(guī)則以及最近一次完成的考核結(jié)果的相關(guān)文件，檢查二者是否一致。